Dados para ajustes contábeis

1. A empresa Cobertura Total Ltda., especializada na Construção Civil, fez um contrato sob empreitada, com o faturamento feito pela medição do progresso físico. O valor do contrato foi de R$ 500.000,00. (3,0 pontos)

No período ocorreram as seguintes operações:

a) Compra de materiais para construção a prazo no valor de R$ 100.000,00, postos diretamente na obra;

b) Pagamento do salário do pessoal contratado para execução da obra no valor de R$ 20.000,00, a ser pago no mês seguinte, montante esse referente ao salário bruto pessoal. (ver tabela de encargos);

c) Pagamento de aluguéis de equipamentos para a obra, a ser pago no mês seguinte, no valor de R$20.000,00;

d) Pagamento de serviços sub empreitados no valor de R$ 40.000,00, executados no mês, e pagos imediatamente à conclusão dos serviços;

e) Compra de materiais de construção postos na obra, no valor de R$ 80.000,00, a prazo.

f) Efetuou medição, cujo faturamento importou em R$ 200.000,00, ficando a receber no mês seguinte. O imposto sobre serviço incidente foi de R$ 5.000,00, a ser recolhido no mês seguinte.

g) Folha de pagamento do pessoal contratado para executar a obra, montante dos salários brutos, R$ 90.000,00, a ser pago no mês seguinte;

h) Efetuou medição, cujo faturamento importou em R$ 100.000,00, a receber no mês seguinte. O imposto sobre serviços incidente foi de R$ 4.000,00, com recolhimento no mês seguinte.

i) No fim do mês, o inventário final de materiais de construção no canteiro de obra e não utilizado na obra totalizam R$ 100.000,00;

j) As contribuições do PIS e da COFINS são de 0,65% e 3%, respectivamente.

Observação: Os encargos sobre folha de pagamento são os seguintes:

- INSS, parte do empregado 8%;

- INSS, parte empregador, inclusive contribuições para terceiros: 26,8%;

- FGTS: 8%;

- Provisão para 13ª salário: 8,30 %;

- Provisão para férias: 8,30%;

Com base nas operações descritas, efetue os lançamentos contábeis:

Lançamentos no diário

a) - D – 341003 Material Direto p/obra R$ 100.000,00

C – 212001 Fornecedor Material R$ 100.000,00

b) – D – 351003 Mão de Obra Direta R$ 20.000,00

C – 215002 Salários à pagar R$ 20.000,00

D – 215002 Salários à pagar R$ 1.600,00

C – 215005 INSS à recolher R$ 1.600,00

D – 351003 MOD R$ 5.360,00

C – 215005 INSS à recolher R$ 5.360,00

D – 351003 MOD R$ 1.600,00

C – 215006 FGTS à recolher R$ 1.600,00

D – 351003 MOD R$ 3.320,00

C – 217001 Prov. Férias R$ 1.660,00

C – 217004 Provisão 13. R$ 1.660,00

c) - D – D-341009 Custo Serv.Prest. R$ 20.000,00

C – 212002 Fornecedor de Serviços R$ 20.000,00

d) - D – 341009 Custo Serv. Prest. R$ 40.000,00

C – 111002 Banco R$ 40.000,00

e) - D – 341003 Material Direto Obra R$ 80.000,00

C – 212001 Fornecedor de Material R$ 80.000,00

f) - D – 113001 Duplicatas à receber R$ 200.000,00

D – 322001 INSS s/ Obra R$ 5.000,00

C – 311004 Receita de Serv.Obra R$ 200.000,00

C – 214006 ISS à Recolher R$ 5.000,00

g) - D – -351003 MOD R$ 90.000,00

D – 215002 Salários à pagar R$ 7.200,00

D – 351003 MOD R$ 7.200,00

D – 351003 MOD R$ 24.120,00

D – 351003 MOD R$ 14.940,00

C – 215002 Salários à pagar R$ 90.000,00

C – 215005 INSS à recolher R$ 7.200,00

C – 215006 FGTS à recolher R$ 7.200,00

C – 215005 INSS à recolher R$ 24.120,00

C – 217001 Prov. De Férias R$ 7.476,00

C – 217004 Prov.de 13. R$ 7.476,00

h) - D – 113001 Duplicatas à receber R$ 100.000,00

C – 311004 Receita de Serv.Obra R$ 100.000,00

D – 322001 ISS s/Obra R$ 4.000,00

C – 214006 ISS à Recolher R$ 4.000,00

i) - Inventário do estoque com retorno de material para o estoque:

D – 11402001 Estoque de Material R$ 100.000,00

C – 341003 Material Direto Obra R$ 100.000,00

j) - Cálculo do PIS e COFINS

O PIS e a COFINS é aplicado 0,65% e 3% respectivamente sobre o valor do faturamento no trimestre, que é de R$ 300.000,00;

PIS = R$ 300.000,00 X 0,65% = R$ 1.950,00

COFINS = R$ 300.000,00 X 3% = R$ 9.000,00

D – 322003