INTRODUÇÃO AO IR
Por: periclesgalo13 • 23/8/2017 • Trabalho acadêmico • 642 Palavras (3 Páginas) • 249 Visualizações
1 – Considere os dados abaixo:
Prejuízo Contábil do período base antes do IR R$ 250.000,00
Adições, conforme LALUR R$ 480.000,00
Exclusões, conforme LALUR R$ 130.000,00
Prejuízo Fiscal do período base anterior R$ 70.000,00
Com base nessas informações, informe o resultado fiscal dessa empresa e o calculo do IRPJ 15% + 10% adicional e CSLL 9%.
2 – A Cia Industrial JRMS Ltda. Apresentou o seguinte resultado em 2012:
RECEITAS = R$ 10.000,00
DESPESAS = R$ (8.100,00)
As receitas são compostas pelas seguintes contas:
Vendas da atividade = R$ 9.600,00
Sobra de caixa = R$ 250,00
Receitas c/aplicações financeiras = R$ 70,00
Resultado (+) da Equivalência Patrimonial= R$ 60,00
Receita c/dividendos = R$ 20,00
Nas despesas, estão incluídos os seguintes valores:
Multas Fiscais em Auto de Infração = R$ 30,00
Doação a Partido dos Aposentados = R$ 20,00
Provisão para perdas trabalhistas = R$ 20,00
Resultado (-) da Equivalência Patrimonial = R$ 100,00
Considerando-se que a Cia Industrial JMRS Ltda optou pelo Lucro Real, pede-se:
- Calcule o IRPJ 15%, Adicional de IR 10% e a CSLL 9%.
3 – O lucro da S.A. Perigosas Peruas no exercício de 2013 antes do IRPJ e da dedução dos juros foi de R$ 20.550.000,00, o seu Patrimônio Líquido no inicio do período era de R$ 153.000.000,00, incluindo reservas de lucros no valor de R$ 28.000.000,00 e saldo das reservas de reavaliação de R$ 2.200.000,00, a taxa de juros TJLP no período (01/01/2013 a 31/12/2013) foi de 9,81%.
Qual o valor máximo dedutível que a empresa poderá distribuir sob a forma de juros sobre capital próprio?
Qual a vantagem fiscal dessa distribuição?
Calcule o valor da redução de IRPJ e CSLL que redundará da opção pelo pagamento sob a forma de juros ao invés de dividendos (use a alíquota de 34%).
4 – Calcule o valor máximo passível de distribuição a titulo de juros sobre capital próprio no ano calendário de 2013 das empresas abaixo:
Empresa: Vamp | Empresa: Bambolê | Empresa: Rebu | Empresa: Gabriela | |
TJLP (%) | 10,00 | 5,00 | 12,00 | 15,00 |
Lucro do exercício | 600.000,00 | 800.000,00 | 150.000,00 | 289.000,00 |
Lucros acumulados + Reservas de Lucros | 0,00 | 1.400.000,00 | 865.000,00 | 1.015.000,00 |
Patrimônio Líquido | 5.500.000,00 | 7.000.000,00 | 15.800.000,00 | 6.100.000,00 |
PL x TJLP | ||||
½ Lucro do período | ||||
½ Lucros acumulados + Reservas de Lucros | ||||
Valor Maximo Dedutível |
5 – Calcule o valor máximo passível de distribuição a titulo de juros sobre capital próprio no ano calendário de 2013 das empresas abaixo:
Ano 2009 | Ano 2010 | Ano 2011 | Ano 2012 | |
TJLP (%) | 8,00 | 5,00 | 20,00 | 10,00 |
Lucro do exercício | 462.000,00 | 403.000,00 | 150.000,00 | 280.000,00 |
Lucros acumulados + Reservas de Lucros | 0,00 | 462.000,00 | 865.000,00 | 1.015.000,00 |
Patrimônio Líquido | 5.265.000,00 | 5.670.900,00 | 5.800.000,00 | 6.100.000,00 |
PL x TJLP | ||||
½ Lucro do período | ||||
½ Lucros acumulados + Reservas de Lucros | ||||
Valor Maximo Dedutível |
6 – A Cia Lacraia, planeja remunerar seus sócios, pessoas físicas, no montante de R$ 140.000,00. Com base na Demonstração de Resultado inicial da opção 1, determine a forma de remuneração que resulta em menor custo tributário para a Cia Lacraia.
Eventos | Opção 1 - Dividendos | Opção 2 - JCP | Opção 3 – Pró-labore |
Receita de Vendas | 1.000.000,00 | 1.000.000,00 | 1.000.000,00 |
(-) CMV | (600.000,00) | (600.000,00) | (600.000,00) |
(=) Lucro Bruto | 400.000,00 | 400.000,00 | 400.000,00 |
(-) Despesas Administrativas | (200.000,00) | (200.000,00) | (200.000,00) |
(-) Despesas com Pró-Labore | |||
(-) Despesas Financeiras (JCP) | |||
(=) Lair e da CSLL | |||
(-) IR e CSLL (34%) | |||
(=) Lucro Líquido p/Distribuições | |||
Apurações: | |||
IR + Adic. IR + CSLL (34%) | |||
IRRF = 15% => JCP | |||
IR = 27,5% => Pró-Labore | |||
INSS (20%) s/Bruto Pró-Labore | |||
Total do Custo Tributário |
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