Contabilidade Geral

CURSO TÉCNICO EM CONTABILIDADE

CURSO TÉCNICO EM FINANÇAS

CONTABILIDADE II

2010

Professora: Mariléia Denise Cardoso Ribeiro 

SUMÁRIO

1. RAZONETE E BALANCETE 3

1.1 Introdução 3

1.2 Representação Gráfica 3

1.3 Balancete 5

2. APURAÇÃO SIMPLIFICADA DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 8

2.1 Introdução 8

2.2 Roteiro para a Apuração Simplificada do Resultado do Exercício 8

3. APURAÇÃO COMPLETA DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 10

3.1 Introdução 10

3.2 Roteiro para a Apuração Completa do Resultado do Exercício 10

3.2.1 Resultado Operacional Bruto 10

3.2.2 Resultado Operacional Líquido 26

3.2.3 Resultado Líquido do Exercício 34

3.2.4 Apuração do Resultado do Exercício – Resultado Líquido 35

4. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 36

4.1 Balanço Patrimonial 36

4.2 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 41

4.2.1 - Receita Bruta 42

4.2.2 - Deduções 42

4.2.3 - Lucro Bruto Operacional 43

4.2.4 - Despesas Operacionais 44

4.2.5 - Lucro antes da CSLL e IRPJ 45

4.2.6 - Resultado após a CSLL e IRPJ 46

4.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) e de Lucros ou Prejuízos Acumulados 47

4.3.1 Mutações nas Contas Patrimoniais 48

4.4 Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) 50

4.4.1. Conceito 50

4.4.1. Variações no Capital Circulante Líquido 56

4.5 Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) 61

4.5.1 Formas de Apresentação do Fluxo de Caixa Histórico 63

4.6 Demonstração do Valor Adicionado (DVA) 71

4.7 Demonstrações Comparativas – Análise Vertical e Horizontal 72

4.8 Consolidação das Demonstrações Contábeis 74

4.9 Outros Itens da Prestação Anual de Contas 80

4.9.1 Relatório da Administração 80

4.9.2 Notas Explicativas 80

4.9.3 Parecer dos Auditores Independentes 82

4.9.4 Parecer do Conselho Fiscal 83

4.9.5 Valor adicionado/Balanço Social 83

5. CONSIDERAÇÕES FINAIS 85

1. RAZONETE E BALANCETE

1.1 Introdução

Para compreendermos mais facilmente o funcionamento e movimento das contas que compõem o Patrimônio e os elementos de resultado, podemos utilizar para representá-las graficamente o “RAZONETE” em forma de "T", onde o lado esquerdo é o lado do débito e o lado direito é o lado do crédito. Após elaboração dos razonetes, apura-se o saldo de cada conta e levanta-se o Balancete de Verificação.

1.2 Representação Gráfica

TÍTULO DA CONTA

DÉBITO CRÉDITO

Cada uma das contas do Livro Razão pode ser representada por seu respectivo razonete. Vale relembrar que o Livro Razão é o livro mais importante do ponto de vista contábil, pois é nele onde constam as movimentações de cada conta. Essa característica do Livro Razão é imprescindível para a elaboração dos demonstrativos contábeis. Dentro desse contexto, podemos dizer que o Razonete funciona como uma simplificação do Livro Razão.

Vejamos um exemplo prático:

I. Investimento inicial de R$ 50.000,00, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro e o restante em imóveis;

II. Compra de um automóvel, em dinheiro, por R$ 10.000,00;

III. Abertura de uma conta corrente na Caixa Econômica, com depósito inicial de R$ 5.000,00.

a) Lançamentos no diário:

D – Caixa R$ 20.000,00

D – Imóveis R$ 30.000,00

C – Capital Social R$ 50.000,00

D – Veículos R$ 10.000,00

C – Caixa R$ 10.000,00

D – Bancos/CEF R$ 5.000,00

C – Caixa R$ 5.000,00

b) Razonetes:

CAIXA

R$ 20.000,00 R$ 10.000,00

R$ 5.000,00

R$ 5.000,00

Saldo

CAPITAL SOCIAL

R$ 50.000,00

R$ 50.000,00

Saldo

VEÍCULOS

R$ 10.000,00