Considere as seguintes informações adicionais: Consolidação

Exercício 2 – Consolidação

Delta S/A controla Sigma S/A com 55% de participação societária, sendo esta sua única controlada. Delta S/A também participa em outras sociedades coligadas. A seguir, são apresentados os Balanços Patrimoniais e as Demonstrações do Resultado do Exercício (DRE) de ambas as empresas para o exercício de x2, cujos valores já foram transferidos ao papel de trabalho para a consolidação:

[pic 1]

[pic 2]

Considere as seguintes informações adicionais:

1. A controlada vendeu para a controladora por R$ 100.000 mercadorias que lhe custaram R$ 45.000. A alíquota de IRPJ/CSLL é de 34%. Para fins de simplificação, assumiremos que não incidiram na transação quaisquer impostos sobre faturamento. Delta S/A já revendeu 60% dos estoques adquiridos da controlada aos consumidores finais. Do valor total da venda, Sigma S/A ainda tem R$ 35.200 a receber de sua controladora, pois parte da venda foi efetuada a prazo.

1. A controladora captou um empréstimo junto a sua controlada. Na data da consolidação, Sigma S/A tem a receber pelo empréstimo concedido a Delta S/A o valor correspondente a 25% do saldo de sua conta de partes relacionadas. Os juros computados em seu resultado do período eram de R$ 2.980.

1. Sigma S/A prestou um serviço para Delta S/A de manutenção do seu prédio administrativo no valor de R$ 5.150. 30% do valor já foi recebido via transferência bancária e o restante será recebido em jan/x3.

1. Sigma S/A distribuirá os dividendos registrados em seu passivo aos seus investidores considerando exatamente os percentuais de participações societárias que lhes competem.

Com base nas informações fornecidas, efetue a consolidação das demonstrações contábeis de Delta S/A e Sigma S/A em conformidade com o CPC 18 (R2) - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto, CPC 36 (R3) - Demonstrações Consolidadas e ICPC 09 (R2) - Demonstrações Contábeis Individuais, Demonstrações Separadas, Demonstrações Consolidadas e Aplicação do Método de Equivalência Patrimonial.

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