A Contabilidade Societária Exercício
Por: Rogel Matos • 9/11/2021 • Trabalho acadêmico • 879 Palavras (4 Páginas) • 76 Visualizações
1 - Apuração do Resultado do Exercício: Apurar o resultado do exercício da empresa conforme dados do arquivo ANEXO_PAS – Contabilidade Societária. Para isso, devem-se identificar todas as receitas e despesas no balancete inicial e transferir o seu saldo para a conta ARE zerando-as.
Apuração do Resultado do Exercício - ARE | |
202.000 9.100 42.000 21.600 25.000 12.000 270.000 106.000 60.000 17.000 8.600 8.000 5.000 | 1.000.000 10.000 9.000 3.800 12.000 25.000 |
786.300 | 1.059.800 |
273.500 |
2 - Cálculo do IRPJ e CSLL: Calcular os tributos solicitados de acordo com as alíquotas fornecidas no arquivo ANEXO_PAS - Contabilidade Societária, quais sejam: IRPJ 15% e CSLL 9%. Para isso, deve - se considerar como base de cálculo o resultado apurado na etapa anterior. Observação: Proceder com o cálculo adicional de imposto de renda (10%), caso seja necessário. A empresa é tributada pelo Lucro Real (anual).
IRPJ Normal (15%) – Percentual Normal:
273.500,00 x 15% = 41.025,00
Adicional de IRPJ (10%) - Valor que excedeu 240.000,00 / Ano:
273.500,00 – 240.000,00 = 33.500,00 x 10% = 3.350,00
IRPJ Devido:
41.025,00 + 3.350,00 = 44.375,00
Lançamento
D – Provisão de IRPJ
C – IRPJ a Recolher ..................... 44.375,00
Cálculo da CSLL:
273.500,00 x 9% = 24.615,00
CSLL Devida:
24.615,00
Lançamento
D – Provisão da CSLL
C – CSLL a Recolher..................... 24.615,00
Lucro Líquido após o IRPJ e CSLL e antes das Participações:
273.500,00 – 44.375,00 – 24.615,00 = 204.510,00
3 - Compensação de Prejuízos: Após a apuração do IRPJ e CSLL, caso ainda haja lucro, deve-se compensar o saldo de prejuízo acumulado (prejuízo contábil) que consta no balancete inicial com a Reserva Legal, caso esta não seja suficiente, a compensação deverá partir para o lucro do exercício (Lucro líquido após IR/CSLL e antes das participações societárias).
Compensação de Prejuízos Acumulados após a apuração do IRPJ e CSLL:
31.000,00 – 6.000,00 = 25.000,00
4 - Cálculo das Participações Estatutárias: A partir da base de cálculo obtida na ação de aprendizagem anterior, calculem-se as Participações Estatutárias.
Lucro Líquido após o IRPJ e CSLL e antes das Participações: 204.510,00
( - ) Prejuízos Acumulados: 25.000,00
( = ) Base de Cálculo dos Debenturistas: 179.510,00
( - ) Participação dos debenturistas ( 9% ): 179.510,00 x 9% = 16.155,90
( = )Base de Cálculo dos Empregados: 163.354,10
( - ) Participação dos empregados ( 8% ): 163.354,10 x 8% = 13.068,33
( = )Base de Cálculo dos Administradores: 150.285,77
( - ) Participação dos administradores ( 7% ): 150.285,77 x 7% = 10.520,00
( = ) Base de Cálculo das Partes Beneficiárias: 139.765,77
( - ) Participação das partes beneficiárias ( 6% ): 139.765,77 x 6% = 8.385,95
( = ) Base de Cálculo do Fundo de Assistência: 131.379,82
( - ) Participação do fundo de assistência ( 5% ): 131.379,82 x 5% = 6.568,99
D–Lucros Acumulados.....................54.699,17
C – Debenturistas a pagar..................16.155,90
C – Empregados a pagar....................13.068,33
C – Administradores a pagar..............10.520,00
C – Partes Beneficiárias a pagar..........8.385,95
C – Fundo de Assistência a pagar...... 6.568,99
5 - Constituição das reservas de lucros e dos dividendos obrigatórios: Calcular as reservas de lucros e dividendos obrigatórios, tendo como base de cálculo o Lucro líquido ajustado após as participações estatutárias.
Lucro líquido ajustado após as participações: 149.810,83´
( - ) Prejuízos Acumulados: 25.000,00
( - ) Reserva Legal ( 5% ): 149.810,83 x 5% = 7.490,54
( - ) Reserva de Contingência ( 10% ): 149.810,83 x 10% = 14.981,08
( = ) Base de Cálculo dos Dividendos Obrigatórios: 102.339,21
( - ) Dividendos obrigatórios ( 25% ): 102.339,21 x 25% = 25.584,80
( = ) Saldo restante após os dividendos obrigatórios = 76.754,41
O Saldo remanescente deverá ser transferido para a conta Outras Reserva de Lucros (obedecendo ao limite do capital social integralizado).
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE | |
RECEITA OPERACIONAL BRUTA | 1.000.000,00 |
DEDUÇÕES E ABATIMENTOS DA RECEITA BRUTA ( - ) Descontos Incondicionais Concedidos ( - ) ICMS sobre Vendas ( - ) PIS sobre Vendas ( - ) COFINS sobre Vendas | 21.600,00 202.000,00 9.100,00 42.000,00 |
( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA | 725.300,00 |
( - ) Custo das Mercadorias Vendidas - CMV | 270.000,00 |
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO | 455.300,00 |
DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) Despesas de Vendas Despesa com Fretes e Carretos Despesa com PECLD ( - ) Despesas Administrativas Despesas com salários Despesa com depreciação Despesas com Prêmios de Seguros ( - ) Despesas Financeiras Descontos Condicionais Concedidos Despesa com Juros Passivos Despesa com Variações Monetárias Passivas OUTRAS RECEITAS ( + ) Juros Ativos ( + ) Rendimentos de Aplicações Financeiras ( + ) Descontos Obtidos ( + ) Aluguéis Ativos ( + ) Receitas de Equivalência Patrimonial | 37.000,00 25.000,00 12.000,00 183.000,00 106.000,00 60.000,00 17.000,00 21.600,00 5.000,00 8.600,00 8.000,00 59.800,00 10.000,00 9.000,00 3.800,00 12.000,00 25.000,00 |
( = ) LUCRO OPERACIONAL ( + ) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS ( - ) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS | 273.500,00 0,00 0,00 |
( = ) RESULTADO DO EXERCICIO ANTES DO IRPJ E CSLL ( - ) Provisão para o IRPJ ( - ) Provisão para a CSLL | 273.500,00 44.375,00 24.615,00 |
( = ) RESULTADO DO EXERCICIO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES ( - ) Participação dos debenturistas ( - ) Participação dos empregados ( - ) Participação dos administradores ( - ) Participação das partes beneficiárias ( - ) Participação do fundo de assistência | 204.510,00 16.155,90 13.068,33 10.520,00 8.385,95 6.568,99 |
( = ) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO | 149.810,83 |
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