Controladoria - Livro Garisson

UFPE

CIÊNCIAS CONTÁBEIS – 6N

DIEGO FEITOZA

EXERCÍCIOS - CONTROLADORIA

4. Diferencie variação do orçamento mestre e variação do orçamento flexível.

O orçamento flexível fornece estimativas sobre qual deve ser o custo sobre qualquer nível de atividade e permitem uma análise mais completa das variações. O orçamento estático é baseado em um único nível de produção inicialmente estabelecido e não pode ser alterado.

A variação do orçamento estático é baseada em um nível planejado de produção no início do período do orçamento. Já a variação do orçamento flexível é verificada segundo as receitas orçadas e custos baseados no nível real de produção. Ou seja, no orçamento-mestre, não há variação dos custos para analisar a variação, diferente do que acontece no flexível.

5.

a)

QR = 9.500kg

PR = R$ 225000/12000kg = 18,75

QP = 3750 * 2,5 = 9375kg

PP = R$ 20

QR x PR = 178.125,00

QR x PP = 190.000,00

QP x PP = 187.500,00

Variação de preço = 11.875 F

b) MATERIA PRIMA: Sim. O preço oferecido pelo fornecedor foi favorável em relação ao padrão, portanto deverá ser assinado o contrato, mesmo a quantidade consumida tendo sido um pouco maior, pois a variação do orçamento flexível tornou-se favorável devido ao preço menor.  

Variação de Quantidade: 2.500 D

b) MÃO DE OBRA: Não, pois o preço com mais auxiliares e menor quantidade de sênior’s foi maior, portanto o ideal é que se tenha mais técnicos sênior’s a auxiliares, devido a experiência e maior conhecimento do processo. Porém, são necessários mais dados para se analisar o fato, pois o preço variou muito pouco para dizer com precisão.

10. O ideal seria a análise para as 34000 horas realizadas. Portanto, a mudança que poderia ser feita seria analisar o orçamento e o realizado de forma flexível, trazendo o que foi orçado para o número de horas máquinas realmente realizadas. Isso seria um parâmetro essencial para que os supervisores pudessem avaliar o custo, pois se superestima demais um orçamento e ele fica intacto, provavelmente ter-se-á um resultado favorável.

NOVO RELATÓRIO

	REAL	ORÇADO	VARIAÇÃO
Horas máquina	34.000	34.000
Custos Indiretos variáveis
Materiais indireto	28.900	27.200	1700 D
Tempo de retrabalho	7.820	6.800	1020 D
Gastos c/ serv. Útil. pública	50.320	47.600	2720 D
Setup das máquinas	11.220	10.200	1020 D
SUB TOTAL VARIÁVEIS	98.260	91.800	6460 D
Custos indiretos fixos
Manutenção	79.200	68.000	11200 D
Inspeção	60.000	51.000	9000 D
SUBTOTAL FIXOS	139.200	119.000	20200 D
Custo indireto total	237.460	210.800	26660 D

15. Não se justifica, pois o orçamento-mestre não foi ultrapassado devido a quantidade “boa”, pois, tinha-se previsto uma produção de 8 mil unidades e 8 mil horas. Analisando os custos orçados pela mesma quantidade de materiais e horas (6.800), verifica-se que os dois indicadores deram resultados desfavoráveis à empresa.

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