Estrutura de relatórios financeiros

ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

ESTRUTURA DO ATIVO

O ativo representa os bens e direitos que a empresa possui.

Na legislação brasileira, o Ativo é dividido em 3 grupos.

CIRCULANTE

Até 1 ano

REALIZÁVEL LONGO PRAZO

Mais de 1 anos

PERMANENTE

Investimentos

Imobilizado

Diferido

CIRCULANTE

Ativos que a empresa irá receber ou realizar no prazo máximo de 1 anos a partir da data do Balanço.

Principais contas: Caixa e Bancos, Aplicações Financeiras, Duplicatas a Receber e Estoques.

REALIZÁVEL LONGO PRAZO

Ativos que serão recebidos ou realizados após 1 anos.

Principais contas: Créditos de Coligadas/Controladas.

PERMANENTE

Ativos de uso e utilização nas atividades da empresa e cuja realização é lenta e demorada. A principio, estes ativos não estão disponíveis para venda.

Principais contas: Investimentos em Coligadas e Controladas, Imobilizado (Máquinas, Equipamentos, Veículos, Móveis, Terrenos, Edifícios, etc.).

Cada um dos 3 grupos do Ativo definem prazos diferentes para a realização de cada Ativo. Realizar um ativo significa transforma-lo em dinheiro.

BENS OU DIREITOS

APLICAÇÕES DE RECURSOS

O ativo representa as aplicações ou usos dos recursos.

Normalmente, temos ativos quando se aplica recursos na sua compra ou aquisição.

O Balanço mostra qual é o volume de recursos que a empresa utilizou para manter ou aumentar seus ativos. O Balanço também mostra como os recursos serão distribuídos dentro do Ativo e, de forma muito genérica, em quanto tempo tais recursos irão ser recuperados ou novamente transformados em dinheiro.

Essencialmente, a análise do ativo deve ser feita observando-se quando há de recursos de curto prazo (Circulante) e quanto há de longo prazo (Realizável e Permanente).

O ativo mais importante é o de curto prazo, que normalmente tem maior liquidez e que é utilizado para garantir o pagamento de despesas e dividas. Dentro deste grupo, certamente as contas mais relevantes são Duplicatas a Receber e os Estoques.

O ativo imobilizado mostra somente o volume de recursos que permanece mais tempo na empresa. Uma análise mais profunda exige informações adicionais que devem ser buscadas diretamente com a empresa, pois o Balanço é pobre para mostrar como está composta a capacidade produtiva da empresa, como são suas instalações e máquinas e se não há riscos envolvidos na área de produção.

ESTRUTURA DO PASSIVO

O Passivo representa as dividas e obrigações que a empresa possui.

O Passivo é também divido em 3 grupos.

Cada um dos 3 grupos do Passivo definem prazos diferentes para o pagamento das dividas. Para efeito de análise, o Passivo se divide essencialmente em: Recursos de Terceiros (que são dividas efetivas) e Recursos Próprios (que são recursos que pertencem aos sócios, mas que são utilizados pela empresa).

CIRCULANTE

Até 1 ano

EXIGÍVEL LONGO PRAZO

Mais de 1 anos

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital

Reservas de Capital

Reservas de Lucro

Lucros Acumulados

CIRCULANTE

Dividas que a empresa deve pagar no prazo máximo de 1 anos a partir da data do Balanço.

Principais contas: Fornecedores, Salários e Encargos, Impostos a Pagar, Empréstimos Bancários, Contas a Pagar, Adiantamentos de clientes e Imposto de Renda.

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Dívidas que a empresa deve pagar a partir de 1 ano.

Principais contas: Financiamentos, Impostos Parcelados, Dívidas de Concordata.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Recursos que são de propriedade dos sócios e que permanecem com a empresa para seu uso próprio.

Principais contas: Capital Social, Reservas de Capital, Reservas de Lucros e Lucros Acumulados.

DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES FONTES DE RECURSOS

O passivo representa as fontes o u origens dos recursos.

Todos os recursos que a empresa têm em seus ativos são financiados por recursos do Passivo. Por esta razão o Ativo é sempre igual ao Passivo.

No Balanço, identificamos como a empresa está financiando seus ativos e qual é o volume total deste recursos.

As fontes que financiam a empresa são:

Recursos de Terceiros  Passivo Circulante (curto prazo) e

Exigível Longo Prazo (longo prazo)

Recursos Próprios  Capital integralizado pelos sócios e Lucros

A relação entre Recursos de Terceiros e Recursos Próprios é que vai definir quanto a empresa depende de terceiros. Recursos de terceiros são fontes que provêm de empresas ou pessoas que não têm vínculo societário com a empresa.

Quanto maior o volume de recursos de terceiros (fornecedores, impostos, salários, empréstimos, etc.) representa