O Controle da Matriz de Atividade Individual
Por: elismar.os • 3/5/2020 • Trabalho acadêmico • 2.469 Palavras (10 Páginas) • 390 Visualizações
ATIVIDADE INDIVIDUAL
Matriz de atividade individual | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Disciplina: Controladoria | Módulo: 3 e 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Aluno: Elismar Oliveira de Siqueira | Turma: Controladoria_0320_0_4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tarefa: módulos 3 e 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Questão 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
O estudo se desenrola sobre uma empresa que oferece cursos diversos na área de transporte, Direção, Logística, Manutenção e Gestão. A atividade proposta busca analisar as variáveis que impactam na receita comparando o real com o orçado, em ambiente interno e externo à empresa. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas: [pic 1]
Esta atividade está segregada em duas partes, a questão 1 versa sobre variáveis internas da empresa que pode causar impactos na receita. Temos que as possíveis causas são os descontos concedidos, venda de poucos cursos, ou venda de cursos mais baratos. E a questão 2 refere-se a variações externas, como crescimento ou redução de mercado e ganho ou perda de participação de mercado. Abaixo analisaremos algumas variáveis internas que impactaram a variação da receita dessa empresa de cursos na área de transporte, cujo efeito foi negativo, pois faturou 3.352.500 a menos que o esperado. 1. variação de preço - ∆P = (Pr - Po) * Vr = -6.142.500 A primeira análise se dá pela variável preço, uma variável interna qual é dada pela fórmula: ∆P = (Pr - Po) * Vr, onde: ∆P= impacto na receita pela variação do preço; Pr= preço real; Po= preço orçado; Vr= volume real. Veja tabela abaixo: [pic 2] Aplicando a fórmula, o resultado negativo no real x orçado se deu grande parte pois a empresa concedeu descontos maiores do que os esperados impactando negativamente em 6.142.500 reais no orçamento. Desta forma espera-se que outras variáveis tenham efeito positivo para amenizar o efeito preço isolado. [pic 3] 2. variação de quantidade e mix combinados - ∆V = (VTr - VTo) * Po = 2.790.000 As variáveis quantidade e mix também são internas e se dá pela fórmula: ∆V = (VTr - VTo) * Po, onde: ∆V= Variação de volume; VTr= volume total real; VTo= volume total orçado; Po= preço unitário orçado. Veja tabela abaixo: [pic 4] Aplicando a fórmula, temos o resultado de 2.790.000. Onde há dois efeitos combinados, quantidade e mix, podendo variar entre vender mais ou menos e/ou vender cursos mais caros ou mais baratos. A seguir será segregado esta variável. [pic 5] Verifica-se que a variável quatidade e mix amenizaram o efeito preço, trazendo uma receita negativa menor em relação ao efeito preço isoladamente. 3. variação apenas de quantidade - ∆V = (VTr - VTo) * MEo * Po = 1.687.500 A variável quantidade se dá pela fórmula: ∆V = (VTr - VTo) * MEo * Po, onde: ∆V= variação de volume; VTr= volume total real; VTo= volume total orçado; MEo= mix da empresa orçado; Po= preço unitário orçado. Veja tabela abaixo: [pic 6] Portanto, aplicando a fórmula separa-se dos 2.790.000 o que está associado apenas com o volume vendido. A empresa teve 1500 alunos a mais do que o esperado. Assim, variando apenas a quantidade de alunos e deixando as demais variáveis conforme orçado chega ao resultado de 1.687.500 reais. A diferença restante refere-se ao mix. [pic 7] Nota-se que dos 2.790.000, 1.687.500 corresponde a quantidade de alunos, o que foi 1.500 a mais do que o orçado, assim, ajudou a amenizar o efeito preço, pois este isoladamente impactaria significativamente na receita. 4. variações na composição do mix da empresa - ∆ME = VTr * (MEr - MEo) * Po = 1.102.500 A variável mix se dá pela fórmula: ∆ME= variação na composição do mix da empresa; VTr= volume total real; MEr= mix da empresa real; MEo= mix da empresa orçado; Po= preço unitário orçado. Veja tabela abaixo: [pic 8] Assim, nota se que combinando o resultado da quantidade com o mix, ambos positivos, chega ao resultado da variável quantidade e mix combinados. Verifica também que a empresa vendeu dois cursos 5% a menos que o esperado, e outros dois cursos 5% a mais do que o esperado, gerando uma receita de 1.102.500 reais. Aqui, analisou essa variável (real) em relação as outras informações orçadas para saber qual foi o mix vendido. [pic 9] Verifica-se que dos 2.790.000, 1.102.500 corresponde ao mix de cursos vendidos. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Questão 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A seguir será analisado o impacto na receita por variações externas: mercado e market share ou participação no mercado. Estes são segregações de efeitos relacionado à quantidade, o quanto houve de crescimento/ redução de mercado e o outro refere-se ao ganho/ perda de participação do mercado. 1. variações de volume do mercado - ∆VM = (VMr - VMo) * MSo * PMo = -5.785.714 A variação do volume de mercado se da pela fórmula: ∆VM = (VMr - VMo) * MSo * PMo, onde: ∆VM= Variação de Volume do Mercado; VMr= volume do mercado real; VMo= volume do mercado orçado; MSo= market share orçado; PMo= preço médio orçado. Veja tabela abaixo: [pic 10] A partir da tabela verifica-se que o mercado estava em retração, pois foi orçado uma quantidade de 70.000 alunos em busca de cursos na área de transporte, mas realmente a quantidade foi de 58000, desses 58.000, 54,31% foi a participação da empresa no mercado, sendo maior do que o orçado, contudo, devido a retração do mercado, 12.000 abaixo do orçado resulta em R$ 5.785.714,00 negativo impactando na receita orçada. [pic 11] Verifica-se que o mercado teve uma retração, impactando na quantidade de cursos vendidos. 2. variações de market share - ∆MS = VMr * (MSr - MSo) * PMo = 7.473.214 A variação de market share se dá pela fórmula: ∆MS= variação de market share (participação no mercado); VMr= volume do mercado real; MSr= market share real; MSo=market share orçado; PMo= preço médio orçado. Veja tabela abaixo: [pic 12] O efeito de variação de participação no mercado, está bem associado a boa gestão, assim quando o mercado cresce a empresa cresce também, assim houve uma boa participação no mercado, porém esses ganhos foram impactados pelo mercado que estava em retração. Veja o resumo das variações: [pic 13] Conclui-se que da variação na receita de R$ -3.352.500,00 vendemos com preços mais baixos do que o esperado, perdendo R$ 6.142.500,00. No entanto, esse efeito foi amenizado por uma venda de 1.500 cursos, gerando R$ 2.790.000,00 de receita, contudo devido o orçado não ser efetivado ao realizado a empresa deixou de ganhar receitas consideráveis. O mercado não foi favorável, pois o orçado x real teve uma diferença de 12.000 alunos que não buscou por cursos, o que deixou de gerar uma receita de R$ 5.785.714,00. No entanto, o ganho de market share foi o maior determinante na amenização da receita negativa, gerando R$ 7.473.214,00 além do esperado. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Questão 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
As questões 3 e 4 trata sobre a empresa Tele 11, uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência, isto é, a cobrança de um valor pelos serviços prestados ou produtos vendidos de uma divisão da empresa para outra (Betovem Coura, Vera Bermudo, 2018), conforme abaixo: [pic 14] Significa que a divisão de produção gasta R$ 33,00 para produzir um telefone, pronto para uso, mas ainda não para venda, qual, a segunda divisão, embalagem, nessa divisão é gasto R$ 5,00 para embalar o produto e deixar pronto para etiquetagem. Na divisão de etiquetagem é gasto 5,00 para realizar os procedimentos de etiqueta deixando pronto para a venda. Agora, na última divisão, gasta-se R$ 5,00 para realizar a venda, vendendo o produto acabado no mercado por R$ 58,00. Fazendo uma breve análise verifica que a empresa gasta R$ 48,00 para produzir e deixar pronto para a venda, e vende este produto por R$ 58,00. Tendo assim, R$ 10,00 de lucro. Abaixo será aplicado métodos de preço de transferência para entender a participação isolada de cada divisão no resultado da empresa.
Este método mede a efetividade das divisões comparando com o mercado. (Betovem Coura, Vera Bermudo, 2018).
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