Atps De Calculo

Prezado(a) Aluno(a) segue a proposta de solução para o exercício de orçamento empresarial. É possível que haja divergências de critérios, pois o exercício, certamente, deixou possibilidades para diversas interpretações.

Quero acreditar que essa proposta possibilite, a vocês, validar ou corrigir seus trabalhos. Passemos, então, à solução.

A projeção de vendas é um dos pontos mais críticos de um orçamento, visto que diversas variáveis devem ser consideradas para a estimação, entre elas os 4 Ps do marketing (produto, preço, propaganda e distribuição). Quando se conhece alguma correlação a tarefa é facilitada e pode-se, então, utilizar as ferramentas estatísticas com o auxílio do Excel, notadamente a previsão. Nesse exercício-exemplo, a projeção foi fornecida e têm-se a Tabela 1, que mostra o volume de vendas, o preço unitário e a receita total.

Tabela 1 - Projeção de Receitas

Qtde. Produto Preço Unit Preço Total

2.000 A 14,00 28.000,00

2.000 B 18,00 36.000,00

Total de Receitas 64.000,00

A Tabela 2 decompõe as vendas em a vista e a prazo. Para o exemplo, 45% das vendas serão à vista. Lembre-se que essa projeção é utilizada na elaboração do fluxo de caixa, o qual deve observar a periodização necessária.

Tabela 2 – composição das vendas

A Vista 45% 28.800,00

A Prazo 55% 35.200,00

Total 64.000,00

A Tabela 3 mostra o imposto que incide sobre as vendas.

Tabela 3 – Impostos Incidentes

ICMS 10.880,00

A partir da projeção das receitas, pode-se partir para a projeção da produção. O orçamento de produção é particionado em orçamento de matéria-prima (compras e consumo), orçamento de mão-de-obra direta e orçamento dos custos indiretos de produção. As Tabelas que seguem evidenciam as estimativas.

Tabela 4 - Orçamento de compras de Matéria-prima (quantidade)

Elemento MPI MPII

Estoque Inicial 4.000 4.200

Consumo A 2.000 2.000

Consumo B 4.000 2.000

Estoque de Segurança 2.000 3.000

Compras 4.000 2.800

Os valores que compõem o saldo dos estoques para os balanços dos anos 2 e 3 e o montante de compras (fornecedores) são relacionados nos Tabela 5.

Tabela 5 – Estoques e Compras (em $)

Est. Inicial 8.000,00 10.500,00 18.500,00

Est. Final 4.000,00 7.500,00 11.500,00

Compras 8.000,00 7.000,00 15.000,00

O consumo de matéria-prima, para a projeção, é a que se apresenta na Tabela 6. Percebe-se que serão utilizados, para os dois produtos, $ 22.000,00 de materiais diretos.

Tabela 6 - Orçamento de matéria-prima consumida

Produto A Produto B

Quant. $ Unit. $ Total Quant. $ Unit. $ Total

MPI 2.000 2,00 4.000,00 4.000 2,00 8.000,00

MPII 2.000 2,50 5.000,00 2.000 2,50 5.000,00

Total 9.000,00 13.000,00

Quanto à mão-de-obra, pode-se observar, pelas evidenciações que a empresa necessita de apenas 100 dias de mão-de-obra, daí a indagação: o que fazer com o excesso de mão-de-obra. Para o exercício apenas desconsiderou o dispêndio com o tempo não aproveitado. No mundo corporativo seria tratado como despesa operacional. Alocar-se-á $ 16.000,00 para fabricar os produtos A e B.

Tabela 7 - Orçamento de mão-de-obra

Horas/unid Produção $/Hora Total

Prod. A 2 2.000 2,00 8.000,00

Prod. B 2 2.000 2,00 8.000,00

Total 16.000,00

A tabela 8 mostra a quantidade de horas necessárias para a produção das 4.000 unidades projetadas para venda.

Tabela 8 - Necessidade de horas

Produção Horas/unid. Horas Totais

Prod. A 2.000 2 4.000

Prod. B 2.000 2 4.000

Total 8.000

A tabela 9 mostra a disponibilidade de horas diárias que a empresa tem para a sua produção. A comparação entre os resultados encontrados na tabela 9 e 8 permite ver que existirá ocupação apenas para 100 dias, e que, como se trata de projeção, deve-se estudar outras formas de produção para utilizar a mão-de-obra excedente.

Tabela 9 - Disponibilidade diária de horas

Empregados horas/dias Total

10 8 80

O rateio dos custos indiretos, evidenciado na tabela 10, pela falta de um critério mais objetivo, foi baseado no número de unidades produzidas.

Tabela 10 - Custos Indiretos

Elemento Prod. A Prod. B Total ($)

Aluguel 500,00 500,00 1.000,00

Energia 500,00 500,00 1.000,00

Manutenção 250,00 250,00 500,00

Depreciação 165,00 165,00 330,00

Total 1.415,00 1.415,00 2.830,00

Com o conjunto de tabelas do orçamento de produção, pode-se construir a tabela 11, que evidencia o custo de produção. O custo de produção é composto pela matéria-prima consumida, mais a mão-de-obra direta mais os custos indiretos de fabricação (CIF).

Tabela