Auditoria Operacional

1- O que é Auditoria Contábil?

A Auditoria é uma ramificação da Contabilidade, pode ser considerada uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial...”. Um exame normal de Auditoria não é destinado especificadamente a desvendar fraudes ou erros, que no decorrer dos trabalhos podem ou não surgir, sendo que tais fatos podem ser de tamanha grandeza, afetando a posição patrimonial e financeira da empresa em exame. Detectadas certas irregularidades, cabe ao auditor emitir seu parecer à administração, de forma sigilosa e confidencial.

Compete também ao auditor, no transcorrer do trabalho, verificar possíveis deficiências nos controles internos, na tentativa de evitar possíveis falhas ou danos à organização, pois esse instrumento administrativo oferece recomendações e sugestões de melhorias.

2- Quais os objetivos da auditoria?

O objetivo da auditoria é o de expressar as demonstrações financeiras e a situação operacional interna no uso dos recursos para assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da organização, inclusive avaliando o processo de economicidade, eficiência e eficácia na utilização dos recursos recebidos de órgãos públicos ou privados. O resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos, devem ser aplicados com uniformidade durante os períodos.

3- Quais empresas são obrigadas a passar pelo procedimento de auditoria?

As Sociedades Anônimas de capital aberto que são obrigadas a fazer a auditoria, pois possuem ações em bolsas de valores.

4- Como é caracterizado a auditoria independente?

A auditoria independente é a técnica contábil por meio da qual um especialista em contabilidade, o auditor independente, examina atividades desempenhadas por profissionais das diversas áreas de uma organização empresarial, de acordo com a finalidade estabelecida no contrato de prestação de serviços de auditoria. O auditor independente pode ser contratado por uma sociedade, sem vínculo empregatício, com diversas finalidades. São exemplos:

1 - dar um parecer sobre as demonstrações contábeis exigidas por lei;

2 - realizar auditoria operacional com vistas à avaliação do desempenho da administração;

3 - verificar irregularidades nas contas a pagar ou a receber;

4 - identificar fraudes;

5 - avaliar determinado componente patrimonial.

Na prática, o que tem levado as entidades a contratar auditores independentes é a exigência legal.

A Lei das Sociedades por Ações (Lei n6.404/76), em seu art. 177, § 3, estabelece que as companhias abertas devem ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM. Por determinação do Banco Central do Brasil, as instituições financeiras estão sujeitas a auditoria realizada por auditores independentes. Nos casos em que é exigida por lei, a auditoria independente tem como finalidade a emissão de um parecer sobre as demonstrações contábeis.

Nada impede, porém, que uma entidade, mesmo não estando obrigada por lei, contrate auditores independentes para executarem auditoria em áreas contábeis ou operacionais.

5- Quem pode exercer a função de auditor independente?

O exercício da atividade de auditoria independente é uma prerrogativa profissional dos contadores legalmente habilitados por registro em Conselho Regional de Contabilidade.

6- Quais as principais diferenças entre auditoria interna e externa?

DIFERENÇAS ENTRE A AUDITORIA INTERNA E A AUDITORIA EXTERNA

Auditoria Interna

Auditoria Externa

A auditoria é realizada por um funcionário da empresa

A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente

O objetivo principal é atender as necessidades da administração

O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao cumprimento de Políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras

O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas de responsabilidade administrativa

O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado

O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude

O auditor incidentalmente se preocupa com a detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstrações financeiras

O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração

O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental

A revisão das atividades da empresa é contínua

O exame das informações comprobatórias das Demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual.

7- Quais as etapas da auditoria independente?

A auditoria independente é uma atividade que utilizando-se de procedimentos técnicos específicos tem a finalidade de atestar a adequação de um ato ou fato com o fim de imprimir-lhe