ATPS Auditoria

Passo 2 - Resolver o caso a seguir: “A Cia. Alfa S.A. está sendo auditada por auditores independentes, e um dos componentes das demonstrações financeiras é a conta ’Banco Conta Movimento’. Imaginem que vocês são uns dos auditores e irão efetuar os procedimentos de auditoria a seguir descritos. Expliquem cada procedimento e sua importância no processo de auditoria desta conta contábil:

1.Exame Físico. 2. Circularização. 3. Documentos Originais. 4. Cálculos. 5. Escrituração. 6. Investigação. 7. Inquérito. 8. Registros Auxiliares. 9. Correlação. 10. Observação.”

1. ExameFísico:

Contagem das duplicatas;

Contagem dos títulos a receber.

2. Circularização:

Circularização das duplicatas a receber;

Circularização dos títulos a receber;

Circularização dos adiantamentos recebidos;

3. DocumentosOriginais:

Exame documental de notas fiscais por vendas e recebimentos;

Exame de contratos de venda;

Exame de atas de assembleias.

4. Cálculos:

Soma da contagem de duplicatas;

Cálculos dos impostos incidentes nas vendas;

5. Escrituração:

Exame de conta de razão de clientes e contas a receber;

Exame de conta de razão de exportações em trânsito;

Follow-updascontagensfísicas.

6. Investigação:

Exame de talhado da documentação de venda;

7. Inquérito:

Inquéritosobreaexistênciadeprodutosmorososouobsoletos.

Inquérito sobre a existência de títulos vencidos;

8. RegistrosAuxiliares:

Examedos pedidos de vendas

9. Correlação:

Relacionamento das vendas com a baixa de estoques;

Relacionamentodasvendascomosclientes

10. Observação:

Classificaçãoadequadadascontas;

Observaçãodosprincípiosdecontabilidade;

Observaçãodas normas e procedimentos internos de auditoria

ProcessodeAuditoria

Principaistécnicasdeauditoria

1. Exames Físicos-consistenaverificação"inloco",permitindoaoauditorformaropiniãoquantoàexistênciafísicadoobjetoouitemaserexaminado.Esteexamedevepossuirasseguintescaracterísticas:

 existênciafísica:comprovaçãovisualdaexistênciadoitem;

 autenticidade:discernimentodafidedignidadedoitem;

 quantidade:apuraçãoadequadadaquantidaderealfísica;e

 qualidade:comprovaçãovisualoulaboratorialdequeoobjetoexaminadopermaneceemperfeit-

ascondiçõesdeuso.

OexamefísicorealizadopeloAuditorrelativamenteàexistênciadosestoquesdeumórgão/entidade,temporobjetivoaconstataçãovisualdequeestesexistemenasquantidadesapuradas.OAuditordeve,sempre,terasegurançaepreocupaçãodequeaquiloqueseráexaminadotemporobjetivoaidentificaçãocorreta,abrangendoascaracterísticasacimacitadas.

Oexamefísiconãoexisteporsisó.Trata-sedeumprocedimentocomplementarquepermiteaoauditorverificarse-

hácorrespondêncianosregistrosdoórgão/entidade.Destaforma,acomprovaçãofísicaserveparadeterminarqueosregistrosestãocorretoseosvaloressãoadequadosemfunçãodaqualidadedoitemexaminado.

2.Circularizações/ConfirmaçõesFormais-éatécnicautilizadanaobtençãodedeclaraçãoformaleindependente,depessoasnãoligadasaoórgão/entidade,sejaporinteressescomerciais,afetivos,etc.,defatosligadosàsoperaçõesdomesmo.

Esteprocedimentosótemvalidadeparacomprovaçãodeautoriaquandoogestor/dirigente,ligadoaoassuntoàcomprovar,temparticipaçãonoprocesso,porémficandoaremessaeobtençãodasrespostasdospedidoscircularizadossobcontroledoAuditor.Aprimeiracondiçãodeve-seaofatodeoAuditornãoterpoderesparaassinarousolicitarpedidodeconfirmaçãopeloórgão/entidade.Asegundaéparaevitar-sequehajainfluênciaoumodificação,porpartedoauditado,dosdadosourespostasdositensobjetodoprocessodacircularização.

Osdoistiposdepedidosdeconfirmaçõesdedados,usadospelaauditoriasão:positivoenegativo.

Oprimeiroéutilizadoquandohánecessidadederespostadapessoadequemsequerobterumaconfirmaçãoformal.

Estepedidopodeserusadodeduasformas:

 Branco:quandonãosecolocamvaloresnospedidosdeconfirmação;e

 Preto:quandoutilizadossaldosouvaloresaseremconfirmadosnadata-baseindicada.

Opedidodeconfirmaçãonegativoéutilizadoquandoarespostafornecessáriaemcasodediscordânciadapessoadequemsequerobteraconfirmação,ouseja,nafaltadeconfirmação,oauditorentendequeapessoaconcordacomosvalorescolocadosnopedi-