Contabilidade Tributária
Por: OLIVIAsenes • 7/8/2017 • Trabalho acadêmico • 10.674 Palavras (43 Páginas) • 167 Visualizações
Desenvolvimento
O trabalho desenvolvido tem por objetivo analisar qual o regime tributário se enquadra melhor para uma empresa comercial e prestadora de serviços.
A empresa estudada está iniciando suas atividades em janeiro de 2017.
Serão apresentados cálculos dos regimes tributários Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional.
Os cálculos foram apurados de forma mensal, e serão confrontados para que se possa chegar no regime mais adequado para a empresa.
Dados da Atividade:
Uma determinada empresa comercial e prestadora de serviços, que esta sendo criada em Janeiro de 2017 possui para o ano as seguintes previsões:
DADOS EXERCÍCIO | ||||
Mês | Receita Bruta | Receita na Prestação de Serviço | Receita na Comercialização | Compras para Revenda |
Janeiro | R$ 116.000,00 | R$ 34.800,00 | R$ 81.200,00 | R$ 36.540,00 |
Fevereiro | R$ 116.500,00 | R$ 34.950,00 | R$ 81.550,00 | R$ 36.697,50 |
Março | R$ 115.500,00 | R$ 34.650,00 | R$ 80.850,00 | R$ 36.382,50 |
Abril | R$ 113.400,00 | R$ 34.020,00 | R$ 79.380,00 | R$ 35.721,00 |
Maio | R$ 112.800,00 | R$ 33.840,00 | R$ 78.960,00 | R$ 35.532,00 |
Junho | R$ 114.400,00 | R$ 33.320,00 | R$ 80.080,00 | R$ 35.532,00 |
Julho | R$ 114.200,00 | R$ 34.260,00 | R$ 79.940,00 | R$ 35.973,00 |
Agosto | R$ 114.400,00 | R$ 34.320,00 | R$ 80.080,00 | R$ 36.036,00 |
Setembro | R$ 115.800,00 | R$ 34.740,00 | R$ 81.060,00 | R$ 36.477,00 |
Outubro | R$ 113.500,00 | R$ 34.050,00 | R$ 79.450,00 | R$ 35.752,50 |
Novembro | R$ 111.800,00 | R$ 33.540,00 | R$ 78.260,00 | R$ 35.217,00 |
Dezembro | R$ 124.190,00 | R$ 37.320,00 | R$ 86.870,00 | R$ 39.091,50 |
Total | R$ 1.382.490,00 | R$ 413.810,00 | R$ 967.680,00 | R$ 434.952,00 |
| ||||
Valor do Imobilizado | R$ 21.200,00 | Depreciação Anual | R$ 4.240,00 | |
Tempo Depreciação | 5 anos | Depreciação Mensal | R$ 353,33 |
DADOS COMPLEMENTARES:
- Consideramos que as compras de mercadorias para revendas são pagas a vista.
- Consideramos que suas vendas são sempre recebidas no 10º dia útil do mês seguinte e que os serviços são recebidos no 20º dia útil do mês seguinte.
- Consideramos que suas despesas são pagas no 5º dia útil do mês subsequente, para impostos são consideradas as datas normais de vencimentos de acordo com tabela da Receita Federal.
- As alíquotas de ICMS de compras e vendas incidem de uma alíquota de 18% e Não existe substituição tributaria ST e diferença de alíquotas.
- Alíquota de ISSQN para prestação de serviços é de 5,00%.
- Não possuem estoques do mês para outro, sendo vendido tudo que compra no período.
- Sua folha de pagamento mensal tem um valor de R$ 12.300,00, sendo que as retiradas de pró-labore serão feitas para 3 sócios e que cada um retira 1,60 do salário mínimo vigente.
- Não foi considerados adições e exclusões para o LALUR, mais foi demonstrado para modalidade do Lucro Real.
- A alíquota de INSS Patronal é de 20% , e a contribuição para terceiros é de 5,8% e que seu RAT é de 2,00% e seu FAP é de 1,020000.
- Foram considerados base de 8% e 32% (IRPJ) E DE 12% E 32% ( CSLL) para tributação Lucro Presumido.
- Foram considerados o efeito não cumulativo do PIS e COFINS, considerando créditos apenas nas compras de mercadorias para tributação Lucro Real.
- Para efeitos de cálculos Simples Nacional a empresa irá proceder com as alíquotas do anexo I e III.
- Consideramos que para efeito de retenções a empresa emite apenas uma Nota Fiscal de Serviços ao mês, efetuando as retenções do IRRF (1,5%) , e das CSRF ( 4,65%) observando as datas de recebimentos para compensação de créditos.
- Consideramos um Capital Social de R$ 212.000,00 para efeitos de fluxos de caixa.
Simples Nacional:
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios.
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