Controladoria Matriz de Atividade Individual

Atividade individual

        

Matriz de atividade individual
Disciplina: Controladoria	Módulo: 1121
Aluno: Filipe Oliveira Silva	Turma: 1_2
Tarefa: Atividade Individual
Questão 1
Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas abaixo: Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 800,00 3.000 10% 2.400.000 Logística 1.000,00 6.000 20% 6.000.000 Manutenção 1.200,00 9.000 30% 10.800.000 Gestão 1.300,00 12.000 40% 15.600.000 Total 4.300,00 30.000 100% 34.800.000 Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1.000,00 2.880 9% 2.880.000 Logística 900,00 6.080 19% 5.472.000 Manutenção 1.350,00 9.280 29% 12.528.000 Gestão 1.150,00 13.760 43% 15.824.000 Total 4.400,00 32.000 100% 36.704.000 Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 480.000 20,00% Logística -528.000 -8,80% Manutenção 1.728.000 16,00% Gestão 224.000 1,44% Total 1.904.000 5,47% As variações de preço da empresa são: Produto         Quantidade real (unidades) Preço unitário real Preço unitário orçado Valor apurado Direção         2.880 1.000,00 800,00 R$        576.000,00 Logística                       6.080 900,00 1.000,00 -R$        608.000,00 Manutenção         9.280 1.350,00 1.200,00 R$ 1.392.000,00 Gestão         13.760 1.150,00 1.300,00   -R$ 2.064.000,00 Total -R$        704.000,00 Variação combinada de volume da empresa: Produto Qtd Real Qtd Orçada Desvio P. Uni Or. R$ Apurado Direção 2.880 3.000 -120 R$ 800,00 -R$ 96.000,00 Logística 6.080 6.000 80 R$ 1.000,00 R$ 80.000,00 Manutenção 9.280 9.000 280 R$ 1.200,00 R$ 336.000,00 Gestão 13.760 12.000 1.760 R$ 1.300,00 R$ 2.288.000,00 Total 32.000 30.000 2.000 - R$ 2.608.000,00 Variações de volume da empresa: Produto Volume Real Volume Orçado % Orçado do Mix P. Uni Orçado R$ Apurado Direção 2.880 3.000 10% R$ 800,00 R$ 160.000,00 Logística 6.080 6.000 20% R$ 1.000,00 R$ 400.000,00 Manutenção 9.280 9.000 30% R$ 1.200,00 R$ 720.000,00 Gestão 13.760 12.000 40% R$ 1.300,00 R$ 1.040.000,00 Total R$ 2.320.000,00 Variações na composição do mix da empresa: Produto Mix Real Mix Orçado Qtd Real P. Uni Orçado R$ Apurado Direção 9% 10% 2.880 R$ 800,00 -R$ 256.000,00 Logística 19% 20% 6.080 R$ 1.000,00 -R$ 320.000,00 Manutenção 29% 30% 9.280 R$ 1.200,00 -R$ 384.000,00 Gestão 43% 40% 13.760 R$ 1.300,00 R$ 1.248.000,00 Total 32.000 R$ 288.000,00 Assim, constatamos que a empresa possui de receita o valor de R$ 1.904.000,00, onde (R$ 704.000,00) é a variação do preço e R$ 2.608.000,00 na variação combinada de volume da empresa. Da variação combinada de volume temos a ramificação de R$ 2.320.000,00, que é referente a quantidade e R$ 288.000,00 referente ao mix, conforme segue a ilustração abaixo: [pic 1]
Questão 2
Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da planilha. Cursos Mercado orçado Mercado realizado Desvio (em volume) Desvio (%) Total 75.000 alunos 64.000 alunos -11.000 -14,67% Curso Volume orçado Volume realizado Desvio (em volume) Desvio (%)   30.000 32.000 2.000 6,67% Qt. Em Alunos Real   Qt. Em Alunos Orçado Desvio Mercado 64.000 alunos 75.000 alunos -11.000 alunos Empresa 32.000 alunos 30.000 alunos 2.000 alunos Mkt Share 50,00% 40,00% Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 800,00 3.000 10% 2.400.000 Logística 1.000,00 6.000 20% 6.000.000 Manutenção 1.200,00 9.000 30% 10.800.000 Gestão 1.300,00 12.000 40% 15.600.000 Total 4.300,00 30.000 100% 34.800.000 Dados Orçados da Empresa Receita R$ 34.800.000,00 Qtde 30.000 Preço Médio 1.160 A variação de volume do mercado (DVM = (VMr - VMo) * MSo * PMo) é de -5.104.000 unidades. Tamanho Real do Mercado em Vol. Participação Real no Mercado Participação Estimada no Mercado Preço Unit. Médio Orçado Valor Apurado 64.000 alunos 50,00% 40,00% 1.160 R$ 7.424.000, Conforme a tabela de Market Share, a empresa tinha como previsão de manter sua participação no mercado em 40%, porém mesmo com a baixa de 11.000 alunos do que se esperava, a empresa teve um aumento de 2.000 alunos de acordo com o orçado, aumentando seu Market Share para 50% e um preço médio de R$ 1.160,00. O valor negativo referente a -R$ 5.104.000,00 foi encontrado com a formula de oscilação do mercado na variação da receita, conforme formula: ∆MKT = (Qrm - Qom) x MSo x Pmo. Referente a receita de R$ 2.320.000,00, teve uma ramificação que temos -R$ 5.104.000,00 onde é o valor de redução do mercado e R$ 7.424.000,00 de ganho de Market Share. [pic 2]
Questão 3
A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência. Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se na aba Questão 3 da planilha.[pic 3] Método a mercado Item        Mercado        Item        Mercado[pic 4][pic 5] Preço de Transferência        R$    25,00        Preço de Transferência        R$      33,00to Custo de Transferência        R$        -        Custo de Transferência        -R$ 30,00                                   Custo Pleno        -R$   23,00        Custo Pleno        -R$    4,00 Resultado        R$    2,00        Resultado        -R$    1,00 Item        Mercado        Item        Mercado[pic 6] Preço de Transferência        R$    30,00        Preço de Transferência        R$ 40,00                                      Custo de Transferência        -R$   25,00        Custo de Transferência        -R$ 33,00                               Custo Pleno        -R$     3,00        Custo Pleno        -R$    3,00 Resultado        R$    2,00        Resultado        R$ 4,00  Resultado das Divisões                R$                7,00 Resultado da Empresa        R$        7,00 Método a custo (real) 107% Item        Custo (107%)        Item        Custo (107%)[pic 7] Preço de Transferência        R$    24,61        Preço de Transferência        R$ 35,89                                       Custo de Transferência        R$        -        Custo de Transferência        -R$ 29,54                                    Custo Pleno        -R$   23,00        Custo Pleno        -R$    4,00[pic 8][pic 9] Resultado        R$    1,61        Resultado        R$    2,35 Item        Custo (107%)        Item        Custo (107%)[pic 10] Preço de Transferência        R$    29,54        Preço de Transferência        R$ 40,00                                       Custo de Transferência        -R$   24,61        Custo de Transferência        -R$ 35,89                                     Custo Pleno        -R$     3,00        Custo Pleno        -R$    3,00 Resultado        R$    1,93        Resultado        R$ 1,11  Resultado das Divisões                R$                7,00[pic 11] Resultado da Empresa        R$        7,00 Método negociado Item        Negociado        Item        Negociado[pic 12][pic 13] Preço de Transferência        R$    25,00        Preço de Transferência        R$ 33,00                                        Custo de Transferência        R$        -        Custo de Transferência        -R$ 43,00                                    Custo Pleno        -R$   23,00        Custo Pleno        -R$      4,00 Resultado        R$    2,00        Resultado        -R$        14,00 Item        Negociado        Item        Negociado[pic 14] Preço de Transferência        R$    43,00        Preço de Transferência        R$ 40,00                                 Custo de Transferência        -R$   25,00        Custo de Transferência        -R$ 33,00                                   Custo Pleno        -R$     3,00        Custo Pleno        -R$      3,00 Resultado        R$    15,00        Resultado        R$ 4,00  Resultado das Divisões                R$                7,00 Resultado da Empresa        R$        7,00
Questão 4[pic 15]
O método duplo é geralmente utilizado quanto existe algum tipo de ineficiência no negócio. Nesse caso, será utilizado nas unidades; os valores serão de mercado, porém os produtos serão vendidos através do método de custo, conforme tabela abaixo: Item        Duplo        Item        Duplo[pic 16][pic 17] Preço de Transferência        R$    25,00        Preço de Transferência        R$ 35,89                            Custo de Transferência        R$        -        Custo de Transferência        -R$ 30,00                            Custo Pleno        -R$   23,00        Custo Pleno        -R$    4,00 Resultado        R$    2,00        Resultado        R$    1,89 Item        Duplo        Item        Duplo[pic 18] Preço de Transferência        R$    30,00        Preço de Transferência        R$ 40,00                                   Custo de Transferência        -R$   25,00        Custo de Transferência        -R$ 33,00                             Custo Pleno        -R$     3,00        Custo Pleno        -R$     3,00 Resultado        R$    2,00        Resultado        R$ 4,00 Resultado das Divisões                R$                9,89 Subsídio                                                          R$        2,89 Resultado da Empresa        R$        7,00 Este método gera um valor de subsídio, que é a diferença entre o resultado das divisões e o resultado da empresa. Essa diferença ocorre pelo fato de ter sido utilizado na divisão de etiquetagem o valor de custo no preço de transferência.

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