ATP Contabilidade
Trabalho Universitário: ATP Contabilidade. Pesquise 860.000+ trabalhos acadêmicosPor: • 11/10/2014 • 3.941 Palavras (16 Páginas) • 338 Visualizações
FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS
Deborah Morais Batista Souza RA: 6785380960
Fabiana Salgado RA:7377567724
Luana Mendes Nunes RA: 6772351562
Valdirene Manoel RA: 6768401721
ATPS – Contabilidade Geral
Tutor Presencial: Erika Barbato
CAMPINAS
2014
Apresentação
Esta Atps foi desenvolvida através de pesquisas realizadas em livros e sites para obter conclusões sobre os conceitos,as principais verificações contábeis e a atual situação da empresa INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA, visando compreender melhor as medidas a serem tomadas com relação a uma avaliação empresarial.
Desenvolvimento em Grupo;
Sumário
Apresentação .....................................................................................................2
Sumário..............................................................................................................3
Introdução..........................................................................................................4
Etapa 1................................................................................................................5
Etapa 2...............................................................................................................14
Etapa 3 ..............................................................................................................17
Etapa 4...............................................................................................................21
Considerações finais.........................................................................................26
Referencias bibliográficas................................................................................27
Introdução
Este trabalho tem como objetivo a elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do exercício da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., que por meio de um relatório irá fornecer informações de natureza econômica, financeira e física, de produtividade e social, aos usuários internos e externos á entidade objeto da Contabilidade.
Através de tabelas demonstraremos contas patrimoniais da empresa e abordagem de diversos temas propostos e estudados em aula, na disciplina da Contabilidade Geral.
A proposta deste relatório é de grande valia, pois nos possibilita utilizar adequadamente a linguagem das Ciências Contábeis, elaborar pareceres e relatórios , e aplicar adequadamente a legislação.
ETAPA 1:Reorganização das contas Inovação & Desafio Com. Ltda.
Reorganizamos as contas da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., em:
Bens, ou seja, pertence à entidade,
Direitos que são seus valores a receber
Obrigações que entendemos por suas dividas a pagar,
Para que possamos entender e estudar em qual situação a empresa se encontra a partir do quadro abaixo.
B – D - O Contas Valor (R$)
D Caixa 6.000
B Banco conta movimento 250.000
D Fornecedores 480.000
D Imóveis 185.000
D Duplicatas a receber 380.000
D Contas a pagar 55.000
B Títulos a receber 15.000
O Instalações 40.000
D Veículos 75.000
B Estoques - Mercadorias 280.000
B Móveis e utensílios 43.000
D Terrenos 50.000
D Estoques - Materiais de escritórios 8.500
O Aluguéis a pagar 3.000
D Impostos e taxas a recolher 101.000
O Diferido 25.000
O Seguros a pagar 4.000
D Computadores e periféricos 25.000
O Adiantamentos a funcionários 60.000
B Estoques - Material de limpeza 1.200
O Energia elétrica a pagar 800
B Aplicações financeiras de curto prazo 24.000
D Adiantamento ao fornecedor 127.500
D Material de embalagem 7.000
O Empréstimos a pagar 150.000
O Impostos a recuperar 70.000
D Marcas e patentes 15.600
O Gastos de constituição 145.500
D Despesas pagas antecipadamente 300
B=BENS
D=DIREITOS
O=OBRIGAÇÕES
Classificaremos as mesmas em:
ATIVO correspondente aos Bens e Direitos que representa os itens que proporcionam ganhos a empresa.
PASSIVO referente às Obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão coradas, por seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimento.
ATIVOS
BENS
Caixa 6.000
Imóveis 185.000
Instalações 40.000
Veículos 75.000
Estoques-Mercadorias 280.000
Estoques-Material Escritório 8.500
Estoques-Material Limpeza 1.200
Material de Embalagem 7.000
Móveis e Utensílios 43.000
Terrenos 50.000
Computadores e Periféricos 25.000
Marcos e Patentes 15.600
TOTAIS BENS 736.300
DIREITOS
Banco conta movimento 250.000
Duplicatas á receber 380.000
Títulos á receber 15.000
Impostos á receber 70.000
Aplicações em curto prazo 24.000
Adiantamento a fornecedores 60.000
Despesas pagas antecipadamente 300
Diferido 25.000
Gastos de Constituição 145.500
TOTAIS DIREITOS 1097.300
PASSIVO
OBRIGAÇÕES
Fornecedores 480.000
Empréstimos á pagar 150.000
Aluguéis 3.000
Consta á pagar 55.000
Impostos e Taxas á recolher 101.000
Energia elétrica 800
Seguros 4.000
TOTAIS OBRIGAÇÕES 793.800
Definição dos Bens e valores específicos
Bem é tudo o que a empresa possui seja para consumo, uso ou troca.
BENS DE TROCA são basicamente o estoque da empresa e o dinheiro disponível em caixa.
BENS VALORES ESPECIFICOS
BENS DE TROCA
Caixa 6.000
Estoques-Mercadoria 280.000
BENS DE CONSUMO são definidos assim porque são consumidos no processo produtivo e representam as despesas das empresas, por exemplo, materiais de limpeza, escritório, combustíveis etc.
BENS VALORES ESPECIFICOS
BENS DE CONSUMO
Estoques-Material de limpeza 1.200
Estoques-Material de escritório 8.500
Material de Embalagem 7.000
BENS DE USO são todos aqueles que fazem parte do operacional e que tem a durabilidade maior que um ano, alguns deles podem ser identificados como imobilizados do tipo maquinas, imóveis, veículos.
BENS VALORES ESPECIFICOS
BENS DE USO
Terrenos 50.000
Computadores e Periféricos 25.000
Veículos 75.000
Móveis e Utensílios 43.000
Imóveis 185.000
Instalações 40.000
BENS INTANGÍVEIS podem ser definidos como tudo aquilo que não existem fisicamente, eles representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos sociais, como marcas e patentes, fórmulas ou processos de fabricação, direitos autorais, autorizações ou concessões, ponto comercial e fundo de comércio.
BENS VALORES ESPECIFICOS
BENS INTANGIVEIS
Marcas e Patentes 15.600
A situação Patrimonial Liquido da Empresa Inovação e Desafio Com Ltda é positiva, seu Ativo está maior que o seu passivo conforme descrito no quadro abaixo:
Patrimônio Liquido R$ 1039.800
Patrimônio Liquido Ativo R$ 1833.600
Patrimônio Liquido Passivo R$ 793.800
Direitos R$ 1097.300
Como parâmetro de comparação analisamos o balanço patrimonial da empresa Petrobrás S.A
BALANÇO PATRIMONIAL PETROBRÁS 2007/2008
(Reais Mil)
Código da Conta Descrição da Conta 31/12/2008 31/12/2007
1 Ativo Total 292.163.842 231.227.800
1.01 Ativo Circulante 63.575.278 53.373.766
1.01.01 Disponibilidades 15.888.596 13.070.849
1.01.01.01 Caixa e Banco 2.622.270 2.329.575
1.01.01.02 Aplicações Financeiras 13.266.326 10.741.274
1.01.02 Créditos 14.903.732 11.328.967
1.01.02.01 Clientes 14.903.732 11.328.967
1.01.02.01.01 Clientes 12.314.354 10.451.975
1.01.02.01.02 Subid. Créditos com Pessoas Ligadas 1.003.734 314.927
1.01.02.01.03 Outras Contas a Receber 3.085.414 1.885.561
1.01.02.01.04 Provisão para Créd. Liq. Duvidosa -1.499.770 -1.323.496
1.01.02.02 Créditos Diversos 0 0
1.01.03 Estoques 19.977.171 17.599.001
1.01.04 Outros 12.805.779 11.374.949
1.01.04.01 Dividendos a Receber 20.101 80.596
1.01.04.02 Impostos a Recuperar 9.641.247 7.781.536
1.01.04.03 Despesas Antecipadas 1.393.879 1.429.829
1.01.04.04 Outros Ativos Circulantes 1.461.801 1.493.200
1.01.04.05 Títulos e Valores Mobiliários 288.751 589.788
1.02 Ativo Não Circulante 228.588.564 177.854.034
1.02.01 Ativo Realizável a Longo Prazo 21.254.843 22.022.837
1.02.01.01 Créditos Diversos 6.061.630 6.776.599
1.02.01.01.01 Contas Petróleo e Álcool - STN 809.673 797.851
1.02.01.01.02 Títulos e Valores Mobiliários 4.066.280 3.922.370
1.02.01.01.03 Investimentos em Empresas Privatizáveis 3.228 3.228
1.02.01.01.04 Contas a Receber, Líquidas 1.182.449 2.053.150
1.02.01.02 Créditos com Pessoas Ligadas 144.073 848.752
1.02.01.02.01 Com Coligadas e Equiparadas 144.073 848.752
1.02.01.02.02 Com Controladas 0 0
1.02.01.02.03 Com Outras Pessoas Ligadas 0 0
1.02.01.03 Outros 15.049.140 14.397.486
1.02.01.03.01 Projetos Estruturados 0 0
1.02.01.03.02 Imposto Renda e Contrib. Soc. Diferido 2.970.881 3.921.534
1.02.01.03.03 ICMS Diferido 1.998.157 990.878
1.02.01.03.04 PASEP/COFINS Diferido 4.842.359 3.145.403
1.02.01.03.05 Empréstimos Compulsórios Eletrobrás 10 0
1.02.01.03.06 Depósitos Judiciais 1.853.092 1.693.495
1.02.01.03.07 Adiantamento p/ Plano de Pensão 0 1.296.810
1.02.01.03.08 Adiantamento a Fornecedores 453.237 396.781
1.02.01.03.09 Despesas Antecipadas 1.400.072 1.514.301
1.02.01.03.10 Estoques 303.929 236.753
1.02.01.03.11 Outros Impostos 426.911 275.675
1.02.01.03.12 Outros Ativos Realizáveis a Longo Prazo 800.492 925.856
1.02.02 Ativo Permanente 207.333.721 155.831.197
1.02.02.01 Investimentos 5.106.495 7.822.074
1.02.02.01.01 Participações Coligadas/Equiparadas 4.069.632 2.460.567
1.02.02.01.02 Participações em Controladas 944.448 2.537.100
1.02.02.01.03 Outros Investimentos 92.415 747.259
1.02.02.01.07 Direitos/Adiant-aquisição Investimentos 0 2.077.148
1.02.02.02 Imobilizado 190.754.167 139.940.726
1.02.02.03 Intangível 8.003.213 5.532.053
1.02.02.04 Diferido 3.469.846 2.536.344
(Reais Mil)
Código da Conta Descrição da Conta 31/12/2008 31/12/2007
2 Passivo Total 292.163.842 231.227.800
2.01 Passivo Circulante 62.557.161 47.555.011
2.01.01 Empréstimos e Financiamentos 13.274.467 8.501.230
2.01.01.01 Financiamentos 12.451.137 7.853.781
2.01.01.02 Juros sobre Financiamentos 823.330 647.449
2.01.02 Debêntures 0 0
2.01.03 Fornecedores 17.027.579 13.791.198
2.01.04 Impostos, Taxas e Contribuições 12.741.382 10.006.272
2.01.05 Dividendos a Pagar 9.914.707 6.580.557
2.01.06 Provisões 4.566.658 3.634.869
2.01.06.01 Salários, Férias e Encargos 2.016.430 1.688.960
2.01.06.02 Provisão para Contingências 54.000 54.000
2.01.06.03 Plano de Pensão 627.988 424.259
2.01.06.04 Plano de Saúde 523.714 455.736
2.01.06.05 Part. Empregados e Administradores 1.344.526 1.011.914
2.01.07 Dívidas com Pessoas Ligadas 0 0
2.01.08 Outros 5.032.368 5.040.885
2.01.08.01 Adiantamento de Cliente 666.107 493.217
2.01.08.02 Projetos Estruturados 188.858 41.470
2.01.08.03 Comprom c/transf Benef Risc Control Bens 585.045 0
2.01.08.04 Receita Diferida 5.929 0
2.01.08.05 Outros 3.586.429 4.506.198
2.02 Passivo Não Circulante 88.588.325 63.512.565
2.02.01 Passivo Exigível a Longo Prazo 88.588.325 63.512.565
2.02.01.01 Empréstimos e Financiamentos 50.049.441 29.806.589
2.02.01.02 Debêntures 0 0
2.02.01.03 Provisões 27.827.718 24.825.051
2.02.01.03.01 Plano de Saúde 10.296.679 9.272.183
2.02.01.03.02 Provisão para Contingências 890.326 613.969
2.02.01.03.03 Plano de Pensão 3.475.581 4.520.145
2.02.01.03.04 Imposto e Contrib. Sociais Diferidos 13.100.459 10.352.712
2.02.01.03.05 Outros Impostos Diferidos 64.673 66.042
2.02.01.04 Dívidas com Pessoas Ligadas 49.289 94.664
2.02.01.05 Adiantamento para Futuro Aumento Capital 0 0
2.02.01.06 Outros 10.661.877 8.786.261
2.02.01.06.01 Provisão para Desmantelamento de Áreas 6.581.618 6.132.359
2.02.01.06.02 Comprom c/transf Benef Risc Control Bens 804.998 0
2.02.01.06.03 Receita Diferida 1.292.906 1.391.788
2.02.01.06.04 Outras Contas e Despesas a Pagar 1.982.355 1.262.114
2.03 Resultados de Exercícios Futuros 0 0
2.04 Part. de Acionistas Não Controladores 2.653.074 6.306.097
2.05 Patrimônio Líquido 138.365.282 113.854.127
2.05.01 Capital Social Realizado 78.966.691 52.644.460
2.05.01.01 Capital Social Integralizado 78.966.691 52.644.460
2.05.01.02 Correção Monetária de Capital 0 0
2.05.02 Reservas de Capital 514.857 1.553.831
2.05.02.01 Subvenções AFRMM 0 169.142
2.05.02.02 Incentivos Fiscais - IR 514.857 1.384.689
2.05.03 Reservas de Reavaliação 10.284 61.520
2.05.03.01 Ativos Próprios 0 0
2.05.03.02 Controladas/Coligadas e Equiparadas 10.284 61.520
2.05.04 Reservas de Lucro 58.643.049 59.594.316
2.05.04.01 Legal 9.435.985 7.612.508
2.05.04.02 Estatutária 899.378 504.544
2.05.04.03 Para Contingências 0 0
2.05.04.04 De Lucros a Realizar 0 0
2.05.04.05 Retenção de Lucros 48.307.686 51.477.264
2.05.04.06 Especial p/ Dividendos Não Distribuídos 0 0
2.05.04.07 Outras Reservas de Lucro 0 0
2.05.05 Ajustes de Avaliação Patrimonial 230.401 0
2.05.05.01 Ajustes de Títulos e Valores Mobiliários -405.863 0
2.05.05.02 Ajustes Acumulados de Conversão 636.264 0
2.05.05.03 Ajustes de Combinação de Negócios 0 0
2.05.06 Lucros/Prejuízos Acumulados 0 0
2.05.07 Adiantamento para Futuro Aumento Capital 0 0
Chegamos à conclusão de que se encontra na mesma situação da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda, ou seja, situações positivas obtiveram lucro e esses resultados mostram um grande potencial de crescimento.
Etapa 2
ESTRUTURAR BALANÇO – CIRCULANTE / NÃO CIRCULANTE
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
CONTAS VALOR CONTAS VALOR
Caixa R$6.000,00 Fornecedores R$480.000,00
Banco conta movimento R$250.000,00
Empréstimos à pagar R$150.000,00
Aplicações à curto prazo R$24.000,00
Aluguéis à Pagar R$3.000,00
Duplicatas à Receber R$380.000,00
Contas à pagar
R$55.000,00
Titulos à Receber R$15.000,00 Impostos e taxas a recolher R$101.000,00
Impostos à Recuperar R$70.000,00
Energia Elétrica à pagar R$800,00
Adiantamento à funcionário R$60.000,00 Seguros à pagar R$4.000,00
Adiantamento à fornecedores R$127.500,00
Gastos de Constituição R$145.500,00
Estoques /Mercadorias R$280.000,00
Material de Escritório R$8.500,00
Material de limpeza R$1.200,00
Material de Embalagem R$7.000,00
Despesas pagas antecipadamente R$300,00
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
Terrenos R$50.000,00 Veículos R$75.000,00
Computadores e periféricos R$25.000,00 Móveis e utensílios R$43.000,00
Diferido R$25.000,00 Imóveis R$185.000,00
Instalações R$40.000,00
Marcas e patentes R$15.600,00
Etapa 2 – passo 2
Capital Social da Empresa Inovação e Desafio Com. Ltda
Patrimônio Liquido = R$ 1.039.800,00 (-) Reserva de Lucro = R$ 89.500,00
Capital Social da Empresa= R$ 950.300,00
Etapa 2 – Passo 3
O Balanço Patrimonial recolhido nos sites indicados atende às Leis Nº11. 638/07 e à Lei 11.941/09 na maioria de sua estrutura, sendo que apenas as contas abaixo citadas deverão sofrer alterações para que estejam dentro dos padrões exigidos:
Antes Depois
Ativo permanente (havia uma conta especifica com subgrupos) O ativo permanente deixou de existir e seus subgrupos pertence a conta de ativos não circulantes
Existia junto ao Passivo Circulante as Contas Passivo Exigível a longo Prazo e Resultado de Exercício Futuro, separados. As contas citadas passam a fazer parte apenas do Ativo Não Circulante, sem subdivisões.
Existia a conta de Reservas de Reavaliação dentro do Patrimônio Liquido A Reserva de Reavaliação passa a ser Ajuste de Avaliação Patrimonial e adiciona-se a conta Ações em tesouraria
Ativo
Os ativos são definidos como benefícios econômicos futuros prováveis, que são obtidos ou controlados por uma entidade em conseqüência de transações ou eventos passados.
Uma característica essencial FASB, a incorporação de um benefício futuro provável torna-se imprescindível. Caso não apresente tal propriedade, o FASB defende o não reconhecimento contábil da existência de tal ativo. Assim como o FASB, o (IASC) igualmente apresenta a idéia de benefício futuro atrelada à sua conceituação de ativo, quando destaca que o ativo é um recurso controlado pela empresa,resultante de eventos passados, no qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros.
Todo ativo representa, mediata ou imediatamente, direta ou indiretamente, uma promessa futura de caixa. Segundo Perez e Famá (2006), para a Contabilidade Básica, são considerados ativos os bens e os direitos de uma entidade, expressos em moeda e à disposição da administração; já sob uma ótica econômica e financeira, os ativos são recursos controlados pela empresa e capazes de gerar benefícios futuros (entradas de caixa ou redução de saídas de caixa). Assim, pode ser considerado um ativo, todo e qualquer elemento com ou sem natureza física, que seja controlado pela empresa e que a ela proporcione a possibilidade de obtenção de fluxos de caixa.
Passivo
As definições de passivo buscam capturar impactos futuros, trocando benefícios gerados por sacrifícios a serem consumidos, conforme a definição de Hendriksen e Breda (2007), “sacrifícios futuros de benefícios econômicos resultantes de obrigações presentes”.
O conceito de passivo afirma a ênfase legal das preocupações. Através de uma busca realizada com fragmentos do conceito de passivo.
O entendimento de passivo não se restringe somente aos aspectos jurídicos, decorrentes da sua obrigação legal.
“Os passivos foram, por muitos anos, o filho ignorado da contabilidade”. Porém, segundo estes autores “as circunstâncias têm forçado uma mudança de postura. Os passivos, atualmente, assumiram sua posição de direito como medidas diretas de obrigações de empresas”. Deste modo, por conta da “conscientização crescente da necessidade de reconhecimento de mais obrigações nos balanços, tem havido uma explosão de tipos distintos de passivos”.
Conceitua-se passivo, como sendo “um serviço, com valor monetário, que um proprietário [titular de ativos] é obrigado legalmente a prestar a uma segunda pessoa, ou grupo de pessoas”. Uma limitação deste conceito é o passivo apenas como um serviço a ser prestado, quando, na verdade, o mesmo pode está ligado à entrega de um ativo. A definição voltada à identificação do lucro permeia o pensamento da época em que os conceitos foram severamente influenciados pela crise mundial.
Passivo representaria prováveis sacrifícios econômicos que ocorreriam no futuro que seriam provenientes de obrigações atuais de uma entidade particular quando transferissem ativos ou fornecessem serviços a outras organizações no futuro, como resultado de transações ou eventos que ocorreram no passado, diz ser os passivos “sacrifícios futuros prováveis de benefícios econômicos resultantes de obrigações presentes de uma entidade no sentido de transferir ativos ou serviços para outras
entidades no futuro em conseqüência de transações e eventos passados”.
Assim, os debates se abrem para novos temas sobre o reconhecimento e mensuração de
passivos, tais como: títulos híbridos – que tem apresentado uma explosão de novos tipos de passivos chamados de instrumentos financeiros, os quais possuem características tanto de exigibilidades .
Patrimônio Líquido
Isto é, constituem-se, ao mesmo tempo, em uma dívida e uma possibilidade de participação acionária, por isso, a sua característica híbrida;
O Patrimônio Líquido é composto pelo grupo de contas que registra o valor contábil pertencente aos acionistas ou quotistas.
Etapa 3
INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA
Resultado (X) Contas Valor (R$)
Outras Receitas. R$ 72.250,00
Devolução de vendas R$ 10.290,00
x Fornecedores R$ 680.000,00
Previsão para imposto de renda
pessoa jurídica e contribuição social. R$ 81.700,00
Vendas de mercadorias R$ 700.000,00
x Estoque inicial de mercadorias R$ 285.000,00
x Despesas pagas antecipadamente R$ 700,00
Despesa com salários R$ 45.800,00
Outras despesas operacionais R$ 15.950,00
x Contas a pagar R$ 55.000,00
Juros ativos R$ 23.000,00
Abatimentos s/vendas R$ 11.900,00
ICMS sobre vendas R$ 131.200,00
x Compras de mercadorias R$ 170.500,00
Despesas com publicidade e
propaganda do mês R$ 35.000,00
Despesas com energia elétrica da loja R$ 1.800,00
x Empréstimos a pagar R$ 315.600,00
Juros passivos R$ 47.000,00
Despesas de aluguel R$ 5.500,00
x Estoque final de mercadorias R$ 211.600,00
Indique o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), do resultado bruto e do resultado líquido do período
CMV - Custo das Mercadorias Vendidas
CMV = EI + C - EF
CMV = 285.000 + 170.500 - 211.600
CMV = 243.900
Demonstração do Resultado do Exercício
RECEITA BRUTA
Estoque : 211.600
Vendas de Mercadoria : 700.000
Juros ativos: 23.000
Outras Receitas : 75.250
Deduções e Abatimentos da Receita Bruta : 11.900
TOTAL RECEITA BRUTA : 1.021.750
DESPESAS
Fornecedores : 680.000
Despesas pagas antecipadamente: 700.000
Outras Despesas Operacionais: 5.950
Contas a pagar: 55.000
Despesas com Publicidade & Propaganda do mês: 35.000
Despesa com Energia Elétrica da Loja : 1.800
Despesa de Aluguel : 5.500
Empréstimos a pagar : 315.600
DESPESAS TOTAIS : 1.808.850
Devoluções de vendas : 10.290
PREVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E OUTRAS DESPESAS
Despesa com salários: 45.800
Juros passivos : 47.090
Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Sócia: 81.700
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO : 174.590
Demonstração do Resultado do Exercício evidencia de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alteração na situação líquida patrimonial em determinado período, é tão somente, a estruturação, ordenação da movimentação desta conta que transitoriamente recebe todas as receitas custos/despesas, o objetivo da DRE é fornecer aos usuários das demonstrações financeiras da empresa os dados básicos e essenciais da formação do resultado do exercício (lucro ou prejuízo).
Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços, como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.
As receitas não necessariamente se limitam a empresas, existem também as receitas do Governo, chamadas de receita pública. Receita pública é o montante total em dinheiro recolhido pelo Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas públicas e as necessidades de investimentos públicos.
Receita é a entrada monetária que ocorre em uma Entidade (Contabilidade) ou patrimônio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou serviços (chamado no Brasil de faturamento). Classificam-se em operacionais e não-operacionais.
Lucro bruto: É a diferença entre o Resultado Líquido Das Vendas e o Custo Das Mercadorias Vendidas ou Serviços Prestados.
Para um varejista, o lucro bruto são as vendas feitas menos o custo dos bens vendidos. Para um Manu faturista, o custo direto são os custos dos materiais e outros insumos usados para fazer o produto. Por exemplo, o custo da eletricidade para operar uma máquina é frequentemente um custo direto enquanto o custo para iluminar a sala do maquinário é um overhead. Custos com a folha de pagamento também podem ser diretos se a força de trabalho é paga em uma unidade de custo por item manufaturado. Por esta razão, a indústria de serviços, que vende seus serviços por unidades de tempo, frequentemente trata o custo dos honorários como um custo direto.
O Lucro Bruto é um importante guia para a viabilidade. Os custos indiretos são considerados quando se calcula a renda líquida, outro importante guia para a viabilidade.
Lucro líquido: É o resultado do lucro bruto, depois de deduzidas a reserva legal, as reservas estatutárias e a reserva para imposto de renda, e , se for o caso, a reserva para manutenção do capital de giro próprio. Equivalem ao lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar.
Lucro operacional: As despesas operacionais admitidas são as usuais ou normais no tipo de transações, operações ou atividades da empresa, relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
Essas despesas operacionais devem, ainda, estar devidamente suportadas por documentos hábeis e idôneos a comprovarem a sua natureza, a identidade do beneficiário, a quantidade, o valor da operação etc.
A escrituração do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou serviços deve discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais.
Lucro operacional - é todo resultado que direta ou indiretamente está relacionado com a atividade da empresa. O lucro ou prejuízo operacional é dado com base na operação algébrica: Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuízo Operacional Lucro Líquido - é o lucro do Exercício social de uma determinada empresa depois das Participações (DEAP) e antes das distribuições de Lucros aos Acionistas/Sócios), ou seja, é a base de calculo para distribuição de lucros(DL) os sócios.
Etapa 4
Plano de Contas é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é com sua utilização que se estabelece o banco de dados com informações para geração de todos os relatórios e livros contábeis, tais como: Diário, Razão, Balancete, Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultados e Análises, além de outros.
Plano de contas empresa Inovação e Desafio com. Ltda
1 Ativo
1.1 Ativo circulante
1.1.1 Caixa
1.1.2 Banco conta movimento
1.1.3 Contas a Receber
1.1.3.01 Aplicações Financeiras
1.1.3.02 Duplicatas a receber
1.1.3.03 (-) Duplicatas descontadas
1.1.3.04 Títulos a receber
1.1.3.05 Adiantamento de salário (a funcionários)
1.1.3.06 Adiantamento a fornecedor
1.1.3.07 Impostos a recuperar
1.1.3.08 Impostos a recuperar
1.1.4 Estoques
1.1.4.01 Estoque de mercadorias
1.1.4.02 Material de embalagem
1.1.4.03 Material de escritório
1.1.4.04 Material de limpeza
1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente
1.2 Não circulante
1.2. Investimentos
1.2.1.01 Aplicações financeiras de curto prazo
1.2.2 Imobilizado
1.2.2.01 Terrenos
1.2.2.02 Veículos
1.2.2.03 Computador e periféricos
1.2.2.04 Imóveis
1.2.2.05 Instalações
1.2.2.06 Moveis e utensílios
1.2.3 Intangível
1.2.3.01 Diferido
1.2.3.02 Marcas e patentes
1.2.3.03 Gastos de Constituição
2. Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Impostos e Taxas a Recolher
2.1.2 Contas a Pagar
2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Outras Despesas
2.1.2.03 Energia elétrica a pagar
2.1.2.04 Seguros a pagar
2.1.2.05 Aluguéis a pagar
2.1.2.06 Despesas com publicidade & propaganda do mês
2.1.3 Empréstimos a Pagar
2.2 Não Circulante
2.3 Patrimônio Líquido
2.3.1 Capital Social
2.3.2 Reservas de Lucro
3. Custos e Despesas
3.1 Custo dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custo dos materiais
3.1.2 Custo da mão de obra
3.1.2.01 Salários
3.2 Custo das Mercadorias Vendidas
3.2.1 Custo das mercadorias
3.2.1.01 Custo das mercadorias vendidas
3.4 Despesas Operacionais
3.4.1 Despesas Gerais
3.4.1.01 Despesa com Salários
3.4.1.02 Despesa de aluguel
4. Receitas
4.1 Receita Líquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Serviços Prestados
4.1.2 Deduções da Receita Bruta
4.1.2.01 Devolução de Vendas
Balancete de Verificação
O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que exibe todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito e saldos de crédito).
Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa num dado período de tempo, também elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP).
O balancete é a relação de Contas extraídas do livro Razão (razonetes) da empresa, ou seja, é o conjunto de todas as contas (patrimonias e de resultado) dos razonetes com seus respectivos saldos finais. O saldo de cada conta é representado de acordo com sua natureza (devedora ou credora), e não apenas de acordo com o grupo a que pertence.
A soma dos saldos devedores deve ser igual à soma dos saldos credores. Se houver desigualdade, é sinal de que há erros na Contabilidade da empresa.
Há várias maneiras de se apresentar um Balancete de Verificação. Em todos eles deve existir o cabeçalho onde se indica o nome da empresa e a data do balancete. É possível representá- lo com os saldos iniciais de cada conta (devedor ou credor) e com os respectivos movimentos no período (débitos e créditos), ou simplesmente com os saldos finais das contas (devedor ou credor).
Balancete (simplificado):
EMPRESA ABC - Balancete de Verificação em 12/02/20xx
CONTA SALDO ($)
Devedor Credor
Caixa 48.500,00
Banco 31.500,00
Fornecedores 80.000,00
TOTAL 80.000,00 80.000,00
Obs: esses valores não foram retirados de empresa alguma, é apenas uma demonstração da estrutura do balancete.
Demonstração do resultado do exercício-DRE
É um relatório contábil utilizado para apresentar as receitas, custos, despesas, perdas e ganhos obtidos por determinada entidade. Também as participações no resultado, evidenciando o lucro líquido apurado em um determinado período.
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Vendas de Produtos
Vendas de Mercadorias
Prestação de Serviços
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
Devoluções de Vendas
Abatimentos
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
(-) CUSTOS DAS VENDAS
Custo dos Produtos Vendidos
Custo das Mercadorias
Custo dos Serviços Prestados
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas Com Vendas
Despesas Administrativas
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
Despesas Financeiras
(-) Receitas Financeiras
Variações Monetárias e Cambiais Passivas
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
Resultado da Equivalência Patrimonial
Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro
= LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
(-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes Beneficiárias, Fundos de Assistência e Previdência para Empregados
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
Considerações finais
Considerando que os principais documentos necessários para uma apuração da atual condição contábil da empresa INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA,estavam disponibilizados, através da elaboração deste trabalho pudemos identificar e até aprimorar nossos conhecimentos com relação aos conceitos da contabilidade geral tais como: Lucros, receitas, despesas, patrimônio liquido, Capital social, plano de contas e outros.Os quais será de importante papel no desempenho de nossas futuras funções.
Referências bibliográficas
CLASSIFICAÇÃO DE CONTAS. Disponível em: http://pt.scribd.com/doc/3318183/Contabilidade-Geral-Aula-11-Questoes-Comentadas Classificacao-de-Contas. Acesso em 30 de Março de 2012.
CONTABILIDADE GERAL. Disponível em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf. Acesso em 29 de Março de 2012.
PLANO DE CONTAS. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 29 de Março de 2012.
PLT –Programa do Livro Texto
Contabilidade Financeira / Alessandra Cristina Fahl, José Carlos Marion.Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda, 2011.256p.
http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0
Znc&hl=en
www.bmfbovespa.com.br
<http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0
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<http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
•http://www.manualdepericias.com.br/segurosTermos.asp
•Bibliografia: FAHL, Alessandra Cristina, MARION, José Carlos – PLT Contabilidade Financeira, 2011 Anhanguera Publicações LTDA.
•http://www.significados.com.br/receitas-e-despesas/
•ZANLUCA, JONATAN. S. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.
www.portaldecontabilidade.com.br. Acessado em: 20/04/2013.
http://pt.wikipedia.org/
http://www.crcsp.org.br/portal_novo/publicacoes/escrituracao_contabil/capitulo_7.htm#c_7_02
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