A Gestão de Custos
Por: paulo henrique braga faria • 3/6/2018 • Trabalho acadêmico • 911 Palavras (4 Páginas) • 100 Visualizações
1 CONTEÚDO DO TRABALHO
Será elaborado nesse trabalho o orçamento de uma indústria têxtil, localizada na cidade de Petrópolis que produz apenas camisas sociais em tamanho único, com a apresentação do demonstrativo de resultado da companhia e um parecer técnicos sobre as fontes de financiamento de longo prazo, com indicação de contratação.
As fases que foram seguidas para a elaboração do orçamento e consequentemente do seu demonstrativo de resultado são:
- Orçamento de vendas e deduções;
- Custo do produto vendido;
- Orçamento das despesas;
- Orçamentos dos tributos sobre o lucro.
- Orçamento de vendas e deduções:
Para a obtenção do orçamento de vendas, foi escolhido o método de consulta à área de vendas informando uma premissa para previsão, o aumento das vendas baseado em um desconto comercial de 10%. Atualmente a empresa vende aproximadamente 167 camisas mensalmente. Após análise, a previsão da área de vendas foi em um aumento de 25%. Devido a necessidade de ampliação do mercado, não está previsto aumento no custo unitário.
A receita de vendas prevista, resultado da quantidade vendida vezes o custo unitário, esta demonstrada abaixo:
[pic 2]
Foi aplicado o desconto comercial de 10% para contribuir com o aumento da quantidade vendida:
[pic 3]
Não está previsto devoluções, pois há ações no plano de estratégico da empresa, para eliminação desse item.
Para cálculo dos impostos, consideramos as seguintes premissas:
- Empresa localizada em Petrópolis, contemplada pelo projeto de lei que prevê taxa de ICMS de 3,5%;
- A empresa optou pelo lucro real para pagamento de imposto, sendo assim, o PIS/COFINS não é cumulativo e possui uma alíquota de 3%, caso a empresa não optasse pelo o lucro real, a alíquota seria de 9%. Esse imposto é calculado através da receita bruta – descontos comerciais.
- Não é calculado IPI no resultado pois é por fora do preço de vendas, cobrado direto ao consumidor.
[pic 4]
- Custo do produto vendido
Consideramos uma produção linear para atendimento da previsão de vendas com índice de cobertura de 30 dias.
[pic 5]
Para a confecção de uma camisa social em tamanho único, serão utilizadas 3 matérias primas com a seguinte relação: 2 unidades de tecido, 1 unidade de linha e 5 unidades de botão. Não foi considerado estoque inicial das matérias primas, logo, toda compra é para produção linear prevista. O custo da matéria prima é sem o ICMS.
[pic 6]
Devido a empresa produzir apenas um produto, não há necessidade de rateios. Os custos diretos com 3 funcionários e os indiretos são:
[pic 7]
[pic 8]
- Orçamento com despesas.
Foi considerado como premissa que haverá no mês de março uma despesa extraordinária com incentivos a equipe comercial, a fim de desenvolver a percepção da empresa junto aos clientes.
Foi considerado como despesas gerais e adm no DRE, valores com os salários dos 2 funcionários, encargos sociais e benefícios.
Foi considerado como vendas no DRE, valores o vendedor externo e a consideração no inicio do tópico.
- Orçamentos dos tributos sobre o lucro.
O regime escolhido é de lucro presumido com alíquota de 8%. IRJR de 15% pois o lucro é inferior a R$ 20.000. E 9% de CSLL.
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO ORÇADA | |||
| JANEIRO | FEVEREIRO | MARÇO |
RECEITA BRUTA | R$ 52.250 | R$ 52.250 | R$ 52.250 |
DESCONTO COMERCIAL | -R$ 5.225 | -R$ 5.225 | -R$ 5.225 |
RECEITA AJUSTADA | R$ 47.025 | R$ 47.025 | R$ 47.025 |
BASE DE CALCULO | R$ 3.762 | R$ 3.762 | R$ 3.762 |
PROVISÃO DE IRPJ | R$ 564 | R$ 301 | R$ 301 |
PROVISÃO DE CSLL | R$ 339 | R$ 339 | R$ 339 |
Despesa total IR e CS | R$ 903 | R$ 640 | R$ 640 |
- DRE.
[pic 9]
Investimento de longo prazo.
As principais fontes de financiamento de longo prazo são:
...