A Gestão de Tributos

EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO EM GRUPO

NOMES: ____________________________________________________________

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QUESTÃO 1 - RESPONDA AS QUESTÕES APRESENTADAS A SEGUIR:

I - Cite 3 (três) exigências legais que obrigam uma Pessoa Jurídica a ser tributada pelo regime do Lucro Real e 3 (três) regras que impedem a escolha do regime tributário do Simples Nacional.

1) SIMPLES NACIONAL:

- SÓCIO RESIDENTE NO EXTERIOR;

- RECEITA BRUTA SUPERIOR A R$ 4.800.000;

- SÓCIO PESSOA JURÍDICA.

2) LUCRO REAL:

- FATURAMENTO SUPERIOR A R$ 78.000.000;

- TIVER LUCROS, RENDIMENTOS OU GANHOS DE CAPITAL ORIUNDOS DO EXTERIOR;

- USUFRUAM DE BENEFÍCIOS FISCAIS REALATIVOS A ISENÇÃO OU REDUÇÃO DE IMPOSTOS.

II - Determinada empresa comercial iniciou suas atividades em janeiro de 2020, sendo tributada pelo Lucro Real Trimestral. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 64.700,00, com des-pesas não dedutíveis no valor de R$ 38.400,00 incluídas no resultado. No 2º trimestre, obteve lucro contábil de R$ 497.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 85.800,00. Considerando as alíquotas vigentes no país. Demonstre a memória de cálculo e o valor do o imposto de renda devido pela empre-sa referentes ao 1º e 2º trimestres e informe o possível saldo de prejuízo fiscal.

1 TRIMESTRE

PREJUÍZO CONTÁBIL = (64.700)

(+) ADIÇÃO = 38.400

PREJUÍZO FISCAL = (26.300)

2 TRIMESTRE

LUCRO CONTÁBIL = 497.000

(-) EXLUSÃO = (85.800)

LUCRO FISCAL ANTES COMPENSAÇÃO = 411.200

(-) COMPENSAÇÃO = (26.300)

LUCRO FISCAL = 384.900

IRPJ = 384.900 * 15% = 57.735

IRPJ = (384.900 – 60.000) * 10% = 32.490

IRPJ TOTAL = 57.735 + 32.490 = 90.225

CSLL = 384.900 * 9% = 34.641

III - Observe os seguintes fatos apurados na Empresa Ltda., tributada pelo regime do Lucro Real, em 31/12/2019, em Reais:

CONTAS SALDOS

Despesas com Provisões Indedutíveis 183.400

Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial (Tributado em Outras Empresas) 197.500

Custo com Energia Elétrica 59.000

Despesas com Brindes 75.600

Despesas com Multas de Trânsito 14.870

Lucro líquido em 31/12/2019, antes do IRPJ e da Contribuição Social 1.892.300

Base de Cálculo Negativa em 31/12/2018 449.700

Despesas com Provisões Dedutíveis 133.000

Com as informações acima calcule, o Lucro Líquido Ajustado e a Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

IV - A Companhia Industrial S.A., enquadrada na tributação pelo Lucro Real, ao final de um determina-do exercício social, apresentou as seguintes informações, em Reais:

CONTAS SALDOS

Custo dos Produtos Vendidos 440.800

Despesas de Depreciação 384.600

Despesas com Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa 198.100

Despesas com Multas por Autuações Fiscais 127.900

Despesas Financeiras Líquidas 139.170

Dividendos Recebidos, Investimento Avaliado pelo Custo 240.000

Perda na Venda de Imobilizado 156.600

Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 364.000

Vendas Líquidas 2.450.000

Considerando as determinações fiscais no Livro Eletrônico de Escrituração e Apuração do IR e da CSLL da PJ Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur), demonstre os valores apurados, em Reais, referentes ao lu-cro contábil (LAIR) e ao lucro real.

V - A Cia. Industria iniciou suas atividades em 2017, sendo tributada pelo Lucro Real. Apresentou nesse ano um lucro contábil de R$ 260.000,00, porém um prejuízo fiscal de R$ 498.000,00. Em 2018, a em-presa passou a ser tributada pelo Lucro Presumido, retornando ao Lucro Real em 2019, quando ob-teve um lucro, antes do cálculo do IR, de R$ 298.000,00. Neste resultado estão incluídas despesas não dedutíveis no valor de R$ 193.200,00. Com base na legislação tributária vigente, demonstre o valor do Imposto de Renda devido pela Cia. em 2019.

Em 2017

*Lucro Real

Lucro contábil= 260.000

Prejuízo fiscal= 498.000

Em 2018

*Lucro Presumido

Em 2019

*Lucro Real

LAIR= 298.000

Despesas não dedutíveis 193.200

#Imposto de renda em 2019?

Lucro antes do IR em 2019 298.000

Despesas não dedutíveis 193.200

Lucro antes da compensação 491.200

Compensação máxima 30% 147360

Prejuízo fiscal em 2017 498.000

Compensação