Atividade individual - Orçamento e Controle

Relatório de orçamento da empresa Camisaria Ltda.

Introdução

Coelho e Pontes (2018, p.15) afirmam que “Orçamento é a expressão quantitativa formal de um plano estratégico, sendo o processo orçamentário uma demonstração em números, do nível pretendido das atividades de uma empresa alinhando-as com os objetivos de curto prazo. “

Frezatti diz que (p. 85)

Controle orçamentário é um instrumento da contabilidade gerencial que deve per- mitir à organização identificar quão próximos estão seus resultados em relação ao que planejou para dado período. O gestor deve identificar suas metas, os resultados alcançados, as variações numéricas entre eles, analisar, entender as causas da variação e decidir ações que ajustem as metas no futuro ou que permitam man- ter aquelas que foram decididas. Deve proporcionar condições de acompanhamento não só de variáveis monetárias, mas também daquelas não monetárias.

Na maioria das empresas as demonstrações dos resultados projetados são o mais importante no orçamento, pois através desse demonstrativos que vemos a consolidação do resultado com a operação.

1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral

Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

Real Variação operacional Orçamento ajustado ao nível da atividade Variação comercial Orçamento geral

Vendas em unidades 41.040 - 41.040 1.040 F 40.000

Receita 1.026.000 (41.040) D 1.067.040 27.040 F 1.040.000

Custos variáveis - - - - -

Materiais 312.000 (8.112) F 320.112 8.112 D 312.000

Mão de obra direta 181.900 (31.508) F 213.408 5.408 D 208.000

Margem de contribuição 532.100 (1.420) D 533.520 13.520 F 520.000

Custos fixos 156.000 - 156.000 - 156.000

Lucro 376.100 (1.420) D 377.520 13.520 F 364.000

Cálculos do orçamento ajustado:

Receita: 41.040und x R$ 26,00 = R$ 1.067.040,00

Custo de Materiais: 41.040und x R$7,80 = R$ 320.112,00

Custo MOD: 41.040und x R$ 5,20 = R$ 213.408,00

Margem de Contribuição: R$ 1.067.040,00 – R$533.520,00 = R$ 533.520,00

Lucro: R$ 1.067.040 – R533.520,00 - R$156.000,00 = 377.520,00

A Variação comercial favorável de R$ 13.520 no lucro se deve a uma receita maior de R$ 27.040,00. Como a margem de contribuição é de R$ 0,50(R$ 533.520,00/R$1.067.040,00), multiplicando ela por R$27.040, causou uma variação favorável de R$ 13.520.

2. Variações de preço e eficiência dos materiais

Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

Real Insumo real valorizado ao custo padrão Padrão ajustado ao nível real de atividade

78.000m x R$ 4,00 = R$ 312.000,00

(R$ 312.000/78.000m = 4,00) 78.000m x R$ 3,90 = 304.200,00 41.040und x 2m = 82.080 x R$3,90 = R$ 320.112,00

Variação de preço Variação de eficiência

R$ 312.000,00 – R$304.200,00 =

R$ 7.800,00 D R$ 304.200,00 – R$ 320.112,00 =

R$ (15.912,00) F

Variação total de Matérial: R$ 312.000,00 – R$ 320.112,00 = R$ (8.112,00) F

Pode- se observar que:

1 – A variação do preço é desfavorável pois pagou-se R$ 0,10 a mais pelo metro do jeans orçado no valor de R$ 3,90 gerando assim uma variação desfavorável no valor de R$ 7.800,00

2 – Foram orçados 82.080m para produzir 41.040 unidades de jeans e foi consumido somente 78.000m, ou seja foram consumidas 4.080m a menos, se multiplicarmos essa quantidade por R$ 3,90 temos R$ 15.92,00 favoravél.

3 – Houve uma variação total de material de R$ 8.112,00.

3. Variações de preço e eficiência da mão de obra

Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

Real Insumo real valorizado ao custo padrão Padrão ajustado ao nível real de atividade

17.000h x R$ 10,70 = R$ 181.900,00

(R$ 181.900,00 / 17.000 = R$10,70) 17.000h x R$ 10,40 =

R$ 176.800,00 41.040und x 0,5h = 20.520 x R$ 10,40 = R$ 213.407,00

Variação de preço Variação de eficiência

R$ 181.900,00 – R$ 176.800,00 =

R$ 5.100,00 D R$176.800,00 – R$ 213.408,00