CONTABEIS
Resenha: CONTABEIS. Pesquise 860.000+ trabalhos acadêmicosPor: • 30/5/2014 • Resenha • 5.390 Palavras (22 Páginas) • 215 Visualizações
Unidade de Ensino: Universidade Uniderp Interativa
Curso: Ciências Contábeis Período: 3º Semestre Turma: N 30
Disciplina: Contabilidade Geral
Acadêmicas:
Adelserina Carvalho do Vale RA. 286581
Ângela Maria Fernandes Moreno RA. 302164
Glaucimerian Pereira Mendes RA. 287090
Karla Gomes Pessoa RA. 331858
Suelem Daiane Bugarim Meireles RA. 303824
Weidila Kátia Alves Baia RA. 292824
Título: ATPS de Contabilidade Geral
Tutor Ead: Me. Hugo David Santana
Tutor Presencial: João Anderson Nunes Pereira
Data de entrega: 09 a 24/04/2012
Tucuruí - Pará
Ano 2012.
ATPS DE CONTABILIDADE
Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovação & Desafio Com. Ltda
A – D - O Contas Valor (R$)
D Caixa 6.000
B Banco conta movimento 250.000
D Fornecedores 480.000
D Imóveis 185.000
D Duplicatas a receber 380.000
D Contas a pagar 55.000
B Títulos a receber 15.000
O Instalações 40.000
D Veículos 75.000
B Estoques – Mercadorias 280.000
B Móveis e utensílios 43.000
D Terrenos 50.000
D Estoques - Materiais de escritórios 8.500
O Aluguéis a pagar 3.000
D Impostos e taxas a recolher 101.000
O Diferido 25.000
O Seguros a pagar 4.000
D Computadores e periféricos 25.000
B Adiantamentos a funcionários 60.000
B Estoques - Material de limpeza 1.200
O Energia elétrica a pagar 800
B Aplicações financeiras de curto prazo 24.000
D Adiantamento ao fornecedor 127.500
D Material de embalagem 7.000
O Empréstimos a pagar 150.000
O Impostos a recuperar 70.000
D Marcas e patentes 15.600
O Gastos de constituição 145.500
D Despesas pagas antecipadamente 300
A= Ativo D= Direito O= Obrigações
Organização dos Bens, Direitos e Obrigações da empresa Inovação & Desafio Com Ltda.
Relação de Contas Patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovação & Desafio Com. Ltda
Classificação Contas Valor (R$)
Bens Caixa 6.000,00
Bens Estoque de Mercadorias 280.000,00
Bens Estoque de Material de Escritório 8.500,00
Bens Estoque de Material de Limpeza 1.200,00
Bens Material de Embalagem 7.000,00
Bens Imóveis 185.000,00
Bens Veículos 75.000,00
Bens Instalações 40.000,00
Bens Móveis e Utensílios 43.000,00
Bens Terrenos 50.000,00
Bens Computadores e Periféricos 25.000,00
Bens Marcas e Patentes 15.600,00
Total 736.300,00
Direito Banco 250.000,00
Direito Duplicata a Receber 380.000,00
Direito Títulos a Receber 15.000,00
Direito Adiantamento a Funcionários 60.000,00
Direito Aplicações Financeiras 24.000,00
Direito Adiantamento ao Fornecedor 127.500,00
Direito Impostos a Recuperar 70.000,00
Direito Despesas pagas Antecipadamente 300,00
Direito Gastos de Constituição 145.500,00
Direito Diferido 25.000,00
Total 1.097.300,00
Obrigações Fornecedores 480.000,00
Obrigações Contas a Pagar 55.000,00
Obrigações Aluguéis a Pagar 3.000,00
Obrigações Impostos e Taxas a Recolher 101.000,00
Obrigações Seguros a pagar 4.000,00
Obrigações Energia Elétrica a Pagar 800,00
Obrigações Empréstimos a Pagar 150.000,00
Total 793.800,00
Total Geral 2.627.400,00
Classificação dos Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangíveis
Relação de Contas Patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovação & Desafio Com. Ltda
Classificação Contas Valor (R$)
Bens de Uso Imóveis 185.000,00
Bens de Uso Veículos 75.000,00
Bens de Uso Instalações 40.000,00
Bens de Uso Móveis e Utensílios 43.000,00
Bens de Uso Terrenos 50.000,00
Bens de Uso Computadores e Periféricos 25.000,00
Total 418.000,00
Bens de Consumo Estoque de Material de Escritório 8.500,00
Bens de Consumo Estoque de Material de Limpeza 1.200,00
Bens de Consumo Material de Embalagem 7.000,00
Total 16.700,00
Bens de Troca Caixa 6.000,00
Bens de Troca Estoque de Mercadorias 280.000,00
Total 286.000,00
Bens Intangíveis Marcas e Patentes 15.600,00
Total 15.600,00
Total Geral 736.300,00
Valor do Patrimônio Líquido da Empresa Inovação & Desafio Com Ltda
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
BENS 736.300,00 OBRIGAÇÕES 793.800,00
DIREITOS 1.097.300,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.039.800,00
TOTAL DO ATIVO 1.833.600,00 TOTAL DO PASSIVO E PL. 1.833.600,00
SITUAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
A > P = PL +
Resposta: Patrimônio Líquido é Positivo
Balanço Patrimonial que possui a mesma situação líquida da Empresa Inovação & Desafio Com Ltda
O balanço que escolhemos e que vamos apresentar com a mesma situação líquida da empresa INOVAÇÃO & DESAFIO COM Ltda., é da empresa Globex Utilidades S.A. (“Companhia” ou “Globex” ou “GUSA”) que atua basicamente no comércio varejista de eletroeletrônicos, eletrodomésticos e aparelhos domésticos, incluindo itens tais como: móveis, brinquedos eletrônicos, produtos de escritório, celulares, computadores e acessórios. A Companhia opera sob a marca “Ponto Frio” e “Casas Bahia”.
Globex Utilidades S.A.
Balanços patrimoniais
Em 31 de dezembro de 2010 e 2009 e 1º. de janeiro de 2009
(Em milhares de reais)
Controladora Consolidado
Ativo Notas 31.12.2010 31.12.2009 01.01.2009 31.12.2010 31.12.2009 01.01.2009
Circulante
Caixa e equivalentes de caixa 8 85.807 56.688 93.763 1.352.290 86.141 116.850
Contas a receber 10 169.083 159.966 484.403 1.976.792 246.133 508.949
Estoques 12 606.025 660.641 427.169 2.403.546 727.071 455.895
Impostos a recuperar 13 270.373 140.913 91.112 558.517 154.530 115.270
Partes relacionadas 15 423.243 22.910 63.396 547.939 13.965
Títulos e valores mobiliários 9 600.613
Despesas antecipadas 14.582 46.820 9.132 132.362 57.859 9.920
Outras contas a receber 14 94.050 88.930 90.626 185.416 92.662 90.686
Juros sobre capital próprio e
Dividendos a receber 2.957 7.390 3.155 1.927 3.668
Total do ativo circulante 1.663.163 1.179.825 1.266.991 7.760.630 1.380.288 1.301.238
Não circulante
Títulos e valores mobiliários 9 7.389
Fundo de securitização 11 169.332
Contas a receber 10 107.369 1.664
Impostos a recuperar 13 72.378 111.439 55.541 86.253 111.439 55.541
Depósitos judiciais 96.024 78.238 40.102 98.697 103.937 66.038
Imposto de renda e contribuição
social diferidos 22 562.948 547.568 143.297 736.420 555.235 147.260
Outras contas a receber 14 18.103 10.893 18.104 18.209 10.999 16.546
Partes relacionadas 15 79.580 80.414
Investimentos 16 1.346.607 153.653 138.883 95.336 85.374 87.309
Imobilizado 17 164.874 172.704 216.030 777.513 188.339 225.515
Intangível 18 48.212 34.454 60.523 123.598 41.666 62.999
Total do ativo não circulante 2.558.058 1.108.949 672.480 2.131.198 1.096.989 662.872
Total do ativo 4.221.221 2.288.774 1.939.471 9.891.828 2.477.277 1.964.110
Globex Utilidades S.A.
Balanços patrimoniais
Em 31 de dezembro de 2010 e 2009 e 1º. de janeiro de 2009
(Em milhares de reais)
Controladora Consolidado
Passivo Notas 31.12.2010 31.12.2009 01.01.2009 31.12.2010 31.12.2009 01.01.2009
Circulante
Fornecedores 527.444 883.615 611.524 2.322.693 1.030.342 614.576
Empréstimos e financiamentos 19 45.384 61.415 101.486 1.630.638 61.415 101.486
Salários e encargos sociais a paga 49.638 42.483 35.530 290.245 62.031 40.850
Impostos e contribuições sociais a
recolher 21 50.788 132.282 107.907 272.427 139.445 108.275
Dividendos e juros sobre
capital próprio a pagar 1.631 1.673 4.310 1.633 1.673 7.980
Partes relacionadas 15 293.475 19.925 15.625 297.606 19.598 6.767
Materiais e serviços 58.564 58.758
Provisão para reestruturação 41.740 41.740
Provisão para imposto de renda e
contribuição social 22 5.715 2.452 16.169
Provisão para contingências 23 6.859 6.240 7.593 6.767
Impostos Parcelados 21 824 3.534 3.879 970 3.534 3.879
Receitas diferidas 28 51.115
Outras contas a pagar 155.559 95.140 98.615 436.341 132.390 118.706
Total do passivo circulante 1.183.307 1.288.666 985.116 5.368.141 1.502.213 1.025.455
Passivo não circulante
Empréstimos e financiamentos 19 279.203 48.005 88.235 1.597.566 48.089 83.029
Provisão para contingências 23 98.850 209.780 97.546 109.515 235.271 123.475
Partes relacionadas 15 46.387 40.592 36.874
Imposto de renda e contribuição
social diferidos 22 12.477
Impostos parcelados 21 50.190 11.876 15.200 51.767 11.876 15.200
Provisão para perda com
investimentos 16 9.400 10.092
Receitas diferidas 28 182.695
Outros 9.275 22.780 13.511 786 22.845 13.962
Total do passivo não circulante 493.305 343.125 251.366 1.954.806 318.081 235.666
Patrimônio líquido
Capital social 24 2.895.453 671.033 671.033 2.895.453 671.033 671.033
Reservas de Capital 24 314.117 310.825 37.701 314.117 310.825 37.701
Reservas de lucros 24 36.768 36.768 36.768 36.768 36.768 36.768
Prejuízos acumulados -701.729 -361.832 -42.702 -701.729 -361.832 -42.702
Ajuste de avaliação patrimonial 189 189 189 189
Patrimônio líquido atribuível aos
controladores 2.544.609 656.983 702.989 2.544.609 656.983 702.989
Participação de não controladores 24.272
Total do patrimônio líquido 2.544.609 656.983 702.989 2.568.881 656.983 702.989
Total do passivo e patrimônio líquido 4.221.221 2.288.774 1.939.471 9.891.828 2.477.277 1.964.110
As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras
Balanço Patrimonial da Empresa Inovação & Desafio Com Ltda
BALANÇO PATRIMONIAL encerrado em 20/08/2009 (em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante 1.229.500,00 Passivo Circulante 793.800,00
Disponível 256.000,00 Fornecedores 480.000,00
Caixa 6.000,00 Aluguéis a Pagar 3.000,00
Banco 250.000,00 Energia a Pagar 800,00
Realizável a Curto Prazo 676.800,00 Empréstimos a Pagar 150.000,00
Duplic. a Receber 380.000,00 Seguros a Pagar 4.000,00
Títulos a Receber 15.000,00 Contas a Pagar 55.000,00
Aplicações Financeiras 24.000,00 Impostos e Taxas a Recolher 101.000,00
Impostos a Recuperar 70.000,00 Passivo Não Circulante -
Adiant. a Fornecedores 127.500,00
Adiant. a Funcionários 60.000,00 TOTAL DO PASSIVO 793.800,00
Desp. Pagas Antecipadamente 300,00
Estoques 296.700,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.039.800,00
Estoques de Merc. 280.000,00 Capital Social 950.300,00
Estoque de Mat. de Escritório 8.500,00 Reservas de Lucros 89.500,00
Estoque de Mat. de Limpeza 1.200,00
Material de Embalagem 7.000,00
Ativo Não Circulante 604.100,00
Realizável a Longo Prazo 145.500,00
Gastos de Constituição 145.500,00
Imobilizado 418.000,00
Imóveis 185.000,00
Veículos 75.000,00
Móveis e Utensílios 43.000,00
Terrenos 50.000,00
Computadores e Periféricos 25.000,00
Instalações 40.000,00
Intangível 40.600,00
Marcas e Patentes 15.600,00
Diferido 25.000,00
TOTAL DO ATIVO 1.833.600,00 TOTAL DO PASSIVO E P. L. 1.833.600,00
Verificação do Balanço Patrimonial conforme Lei Nº 11.638 e Lei Nº 11.941
Analisando o Balanço Patrimonial da empresa Globex Utilidades S.A. citado anteriormente, concluímos que o mesmo encontra-se de acordo com as alterações da Lei Nº 11.638/07 e Lei Nº 11.941/09.
Resenha com base no Pronunciamento Conceitual Básico do Comitê de Pronunciamentos Contábeis
Ativos
Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade.
Para o Comitê de Pronunciamentos Contábeis o benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal potencial pode ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades operacionais da entidade. Pode também ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as saídas de caixa, como no caso de processo industrial alternativo que reduza os custos de produção.
A entidade geralmente emprega os seus ativos na produção de bens ou na prestação de serviços capazes de satisfazer os desejos e as necessidades dos consumidores. Tendo em vista que esses bens ou serviços podem satisfazer esses desejos ou necessidades, os consumidores se predispõem a pagar por eles e a contribuir assim para o fluxo de caixa da entidade. O caixa por si só rende serviços para a entidade, visto que exerce um comando sobre os demais recursos.
Muitos ativos, como, por exemplo, itens do imobilizado, têm forma física. Entretanto, a forma física não é essencial para a existência de ativo. Assim sendo, as patentes e os direitos autorais, por exemplo, são considerados ativos, caso deles sejam esperados que benefícios econômicos futuros fluam para a entidade e caso eles sejam por ela controlados.
Os ativos da entidade resultam de transações passadas ou de outros eventos passados. As entidades normalmente obtêm ativos por meio de sua compra ou produção, mas outras transações ou eventos podem gerar ativos. Por exemplo, um imóvel recebido de ente governamental como parte de programa para fomentar o crescimento econômico de dada região ou a descoberta de jazidas minerais. Transações ou eventos previstos para ocorrer no futuro não dão origem, por si só, ao surgimento de ativos. Desse modo, por exemplo, a intenção de adquirir estoques não atende, por si só, à definição de ativo.
Passivos
O Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos;
Uma característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em conseqüência de contrato ou de exigências estatutárias.
Esse é normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e serviços recebidos. Entretanto, obrigações surgem também de práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. Desse modo, se, por exemplo, a entidade que decida, por questão de política mercadológica ou de imagem, retificar defeitos em seus produtos, mesmo quando tais defeitos tenham se tornados conhecidos depois da expiração do período da garantia, as importâncias que espera gastar com os produtos já vendidos constituem passivos.
Deve-se fazer uma distinção entre obrigação presente e compromisso futuro. A decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por si só, a uma obrigação presente. A obrigação normalmente surge somente quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo. Nesse último caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as conseqüências econômicas de deixar de cumprir a obrigação, como, por exemplo, em função da existência de penalidade contratual significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte.
A liquidação de uma obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de recursos incorporados de benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte. A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de:
(a) pagamento em caixa;
(b) transferência de outros ativos;
(c) prestação de serviços;
(d) substituição da obrigação por outra; ou
(e) conversão da obrigação em item do patrimônio líquido.
A obrigação pode também ser extinta por outros meios, tais como pela renúncia do credor ou pela perda dos seus direitos.
Passivos resultam de transações ou outros eventos passados. Assim, por exemplo, a aquisição de bens e o uso de serviços dão origem a contas a pagar (a não ser que pagos adiantadamente ou na entrega) e o recebimento de empréstimo bancário resulta na obrigação de honrá-lo no vencimento. A entidade também pode ter a necessidade de reconhecer como passivo os futuros abatimentos baseados no volume das compras anuais dos clientes. Nesse caso, a venda de bens no passado é a transação que dá origem ao passivo.
Patrimônio líquido
O Patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos, mas também pode ter subclassificações no balanço patrimonial. Por exemplo, na sociedade por ações, recursos aportados pelos sócios, reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção do capital podem ser demonstrados separadamente. Tais classificações podem ser relevantes para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis quando indicarem restrições legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. Podem também refletir o fato de que determinadas partes com direitos de propriedade sobre a entidade têm direitos diferentes com relação ao recebimento de dividendos ou ao reembolso de capital.
A constituição de reservas é, por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar
à entidade e seus credores uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de lucros acumulados, portanto, não constituem despesas.
Atividades comerciais e industriais, bem como outros negócios são freqüentemente exercidas por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras organizações cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, são diferentes daquelas aplicáveis às sociedades por ações. Por exemplo, pode haver poucas restrições, caso haja, sobre a distribuição aos proprietários ou a outros beneficiários de montantes incluídos no patrimônio líquido. Não obstante, a definição de patrimônio líquido e os outros aspectos dessa Estrutura Conceitual que tratam do patrimônio líquido são igualmente aplicáveis a tais entidades.
Como vimos no Ativo pode ser incorporado um benefício econômico que será capaz de contribuir direta ou indiretamente para o fluxo de caixa. E quando a empresa emprega em seus ativos serviços com a finalidade de atender os desejos e as necessidades da clientela, logo, este cliente se predispõe a pagar por esses serviços, dessa forma contribuindo para o fluxo de caixa da empresa. Conforme vimos anteriormente, não é apenas a forma física que classifica um bem como Ativo, pois patentes, direitos autorais, marcas, entre outros são considerados ativos, quando deles se esperam benefícios econômicos futuros para a empresa.
O Passivo possui uma característica única, que é quando a entidade possui obrigação presente, isto é, as dívidas que serão cobradas, reclamadas pelos seus credores a partir da data de seu vencimento. Assim, a obrigação presente surge quando um ativo é entregue ou a entidade inicia um processo de acordo irrevogável para adquirir o ativo. E é através da utilização pela entidade que haverá a liquidação de uma obrigação presente, esta liquidação pode ocorrer de diversas maneiras, como por meio de pagamento de caixa, prestação de serviços, entre outros.
E o Patrimônio líquido não apenas envolve as obrigações como também pode ter subclassificações no balanço patrimonial que podem ser demonstrados separadamente, tais classificações podem ser de suma importância para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis. Há também a exigibilidade da constituição de reservas que serve para dar à entidade e a seus credores uma maior proteção contra os prejuízos.
Identificação das contas que não são de resultado
(Tabela 2) - em 20/08/2009
Inovação & Desafio Com. Ltda
Não é conta de
Resultado (x) Contas Valor (R$)
Outras receitas 350.250
Outras despesas 90.750
Devoluções de vendas 5.670
X Fornecedores 480.000
Despesas de provisão para imposto de renda pessoa jurídica 80.400
Vendas de Mercadorias 600.000
X Estoque inicial de mercadorias 280.000
X Despesas pagas antecipadamente 300
Despesas com salários 45.800
Outras despesas operacionais 15.950
X Contas a pagar 55.000
Despesas financeiras 23.000
Abatimentos s/ vendas 5.900
ICMS sobre vendas 72.000
X Compras de mercadorias 120.500
Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000
Despesas com energia elétrica da loja 800
X Empréstimos a pagar 150.000
Despesas de juros 47.090
Despesa de aluguel 5.500
X Estoque final de mercadorias 210.600
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Receita Bruta c/ Vendas 600.000,00
(-) Deduções de Vendas 83.570,00
Devoluções de Vendas 5.670,00
Abatimentos s/ vendas 5.900,00
ICMS sobre vendas 72.000,00
(=) Receita Líquida 516.430,00
(-) CMV 189.900,00
(=) Lucro Bruto 326.530,00
(-) Despesas Operacionais 103.050,00
Despesas Administrativas 52.100,00
Despesas com salários 45.800,00
Despesa com energia elétrica da loja 800,00
Despesa de aluguel 5.500,00
Despesas com vendas 35.000,00
Desp. com publicidade & propaganda do mês 35.000,00
Outras despesas operacionais 15.950,00
(-) Despesas Financeiras Líquidas 70.090,00
Despesas financeiras 23.000,00
Despesas de juros 47.090,00
(+) Outras Receitas e Despesas 259.500,00
(+) Outras receitas 350.250,00
(-) Outras despesas 90.750,00
(=) Resultado Operacional antes do IR/CSLL 412.890,00
(=) Lucro Líquido do Exercício 412.890,00
(-) Provisão do IR/CSLL 80.400,00
(=) Lucro Líquido do Exercício após IR/CSLL 332.490,00
Respostas: O valor do CMV é R$ 189.900,00; o valor do Resultado Bruto é R$ 326.530,00 e o valor do Resultado Líquido do período é R$ 332.490,00.
Receitas
Receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultem em aumento do patrimônio líquido e que não sejam provenientes de aporte dos proprietários da entidade.
A definição de receita abrange tanto receitas propriamente dita como ganhos. A receita surge no curso das atividades ordinárias de uma entidade e é designada por uma variedade de nomes, tais como vendas, honorários, juros, dividendos, royalties e aluguéis.
Lucro Bruto
Nada mais é do que o resultado positivo deduzido das vendas os custos e despesas. Diferença entre a receita e o custo de produção, incluindo-se os gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remuneração dos empregados.
Lucro Bruto = total das vendas (receitas) – Custos/despesas
Lucro Operacional
Será considerado como lucro operacional o resultado das atividades, principais ou acessórias, que constituam objeto da pessoa jurídica.
A escrituração do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou serviços deve discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais.
Lucro Líquido
Lucro líquido é o lucro real do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pelo Regulamento (Decreto Lei 1.598/77, art. 6. O lucro líquido do exercício referido no conceito acima é a soma algébrica do lucro operacional, dos resultados não operacionais e das participações, e deverá ser determinado com observância dos preceitos da lei comercial.
Portanto, o lucro líquido é aquele definido no art. 191, da Lei 6.404/76, porém, sem as deduções do art. 189 (prejuízos contábeis acumulados e provisão para o imposto sobre a renda).
Plano de Contas da Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda
Código Conta
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Disponível
1.1.1.1 Caixa
1.1.1.2 Banco Conta Movimento
1.1.2 Realizável a Curto Prazo
1.1.2.1 Duplicatas a Receber
1.1.2.2 Títulos a Receber
1.1.2.3 Aplicações Financeiras
1.1.2.4 Impostos a Recuperar
1.1.2.5 Adiantamento a Fornecedores
1.1.2.6 Adiantamento a Funcionários
1.1.2.7 Despesas pagas Antecipadamente
1.1.3 Estoques
1.1.3.1 Estoques de mercadorias
1.1.3.2 Estoques de Materiais de Escritório
1.1.3.3 Estoques de Materiais de Limpeza
1.1.3.4 Material de Embalagem
1.2 Não Circulante
1.2.1 Realizável a Longo Prazo
1.2.1.2 Gastos de Constituição
1.2.2 Imobilizado
1.2.2.1 Imóveis
1.2.2.2 Veículos
1.2.2.3 Móveis e Utensílios
1.2.2.4 Terrenos
1.2.2.5 Computadores e Periféricos
1.2.2.6 Instalações
1.2.3 Intangível
1.2.3.1 Marcas e Patentes
1.2.3.2 Diferido
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Aluguéis a Pagar
2.1.3 Energia a Pagar
2.1.4 Empréstimos a Pagar
2.1.5 Seguros a Pagar
2.1.6 Contas a Pagar
2.1.7 Impostos e Taxas a Recolher
2.2 Passivo Não Circulante
2.3 Patrimônio Líquido
2.3.1 Capital Social
2.3.2 Reservas de Lucro
Balancete de Verificação
O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas esta sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores.
Existe uma regra fundamental que para todo débito lançado numa conta, haverá obrigatoriamente um crédito lançado em outra conta. Não haverá devedor sem credor. É possível lançar um débito e vários créditos, vários débitos e um crédito, e vários débitos e vários créditos. Portanto, a soma de todos os débitos de um lado e de todos os créditos de outro devem expressar o mesmo valor. Este demonstrativo deve ser levantado mensalmente pela NBC T 2.7, unicamente para fins operacionais, não tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. Geralmente o balancete é levantado antes do inicio de um novo exercício, servido também como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, assim sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância.
Exemplo de um balancete:
Balancete Mensal de Verificação. ABR/09
CONTAS NATUREZA Débito Crédito
Caixa
Bancos AC 4800 -
Duplicatas a Receber AC 10200 -
Mercadorias AC 6000 -
Imobilizado AC 9400 -
Fornecedores ANC 3200 -
Empréstimos e PC - 17800
Financiamentos PC - 10100
Capital Social PL - 28000
Lucros ou Prejuízos PL - 6500
Acumulados
Total 62400 64200
AC= Ativo Circulante ANC= Ativo não Circulante
PC= Passivo Circulante PL= Patrimônio liquido
Apuração do Resultado do Exercício
As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente, acréscimo e diminuição de seu patrimônio líquido. Essas receitas e despesas são controladas em contas específicas que, em geral, são de grande volume, chamadas contas de resultado. Ao final de cada exercício, é necessário que essas contas sejam encerradas para que:
• Possa ser conhecido o resultado do exercício;
• Esse resultado possa ser apresentado de modo ordenado e de fácil entendimento.
O encerramento das contas de receitas e despesas consiste em fazer um lançamento em todas as contas envolvidas de modo a deixá-las com saldo igual a zero, cuja contrapartida seria dada em uma única conta, denominada “Resultado do exercício”. Conseqüentemente, as receitas serão creditadas e as despesas, debitadas na conta “Resultado do exercício”. A diferença entre os débitos e créditos da conta “Resultado do exercício” será: Lucro - se for credor; Prejuízo - se for devedor. Naturalmente, se o total das receitas for igual ao das despesas, a empresa não terá obtido nem lucro nem prejuízo, isto é, obterá resultado nulo. Resumo da apuração do resultado do exercício tem como objetivo: encerrar as contas de resultado (receitas e despesas) e apurar o resultado (lucro ou prejuízo) obtido pela empresa no período. Sistemática de apuração do resultado:
1 - Apurar saldo final das contas de resultado
2 - Encerrar todas as contas de receitas e despesas em contrapartida de uma conta transitória denominada “Resultado do exercício”.
3- Calcular e contabilizar o imposto de renda
4 - Calcular e contabilizar as participações estatutárias
5 - Transferir o LLE para “Resultados acumulados”
Caso houvesse prejuízo no exercício, o lançamento seria:
• D = Resultados acumulados
• C = Resultado do exercício
RELATÓRIO FINAL
Com o término deste trabalho analisamos que o Balanço Patrimonial expressa contabilmente ou monetariamente todos os tipos de bens, direitos reduzidos pelas obrigações das Instituições, as Demonstração de Resultado do Exercício - DRE (como o nome diz é utilizado para mostrar os resultados da Empresa), podendo ser um resultado de prejuízos ou lucros acumulados, sendo que os mesmos são expressos no Patrimônio Líquido, ou seja, do lado direito do balanço, “passivo”. Não devemos esquecer também que para construirmos qualquer tipo de balanço, só é possível utilizando o método das partidas dobradas (criado por Luca Pacioli, onde diz que para cada débito sempre existirá um crédito, e assim conseqüentemente). O plano de conta e um conjunto de normais e intitulação de contas, previamente estabelecido, destinado a orientar os trabalhos da escrituração contábil. É o conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis.
O Balancete de verificação é uma técnica bastante utilizada pelos responsáveis pela contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis realizados no período estão corretos. Este instrumento, embora de muita utilidade, não detectará toda amplitude de erros que possam existir nos lançamentos contábeis. Vemos a ARE com uma importância da para fornecer informações fidedignas aos usuários da contabilidade, pois apurar o resultado não significa meramente subtrair as despesas das receitas, é necessário que seja feita de tal forma que o lucro ou prejuízo possa ser demonstrado de maneira clara e transparente, facilitando a análise do leitor e eventuais decisões necessárias para melhorar a desempenho da empresa. Podemos concluir então, que as organizações precisam de um controle continuo sobre todas as suas operações. Tanto as empresas de grande, como de médio e pequeno porte, pois uma organização, independente de tamanho ou ramo de atividade, necessita de controles para orientar o processo de gestão. Portanto, o conhecimento da contabilidade, e seus instrumentos contábeis e as diversas formas de analisá-los e extrair as informações para auxiliar nesse controles, passa a ser um diferencial competitivo orientando o processo decisório, de acordo com a missão e a visão estabelecida, para a otimização do resultado econômico da organização.
Referências Bibliográficas
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www.bmfbovespa.com.br. Acesso em 12 de Abril de 2012.
http://www.cpc.org.br/pdf/pronunciamneto_conceitual.pdf. Acesso em 12 de Abril de 2012.
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www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 16 de Abril de 2012.
http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=analisebalanco1,em28/3/2012. Acesso em 16 de Abril de 2012.
http://www.gfassessoria.com.br/noticias_view.php?Id=1005&c=Contabilidade-Definicao-de-Receitas. Acesso em 16 de Abril de 2012.
www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc. Acesso em 20 de Abril de 2012.
http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/perguntao/dipj2011/CapituloVIII-LucroOperacional2011.pdf. Acesso em 20 de Abril de 2012.
http://bmn-contabilidade.blogspot.com.br/2011/10/conceito-lucro-real.html. Acesso em 21 de Abril de 2012.
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