O Orçamento Empresarial
Por: Thomas Dias • 7/5/2015 • Projeto de pesquisa • 2.504 Palavras (11 Páginas) • 147 Visualizações
6. Orçamento Empresarial
O orçamento empresarial funciona como um diferencial, para a coordenação das receitas e despesas do setor administrativo, gerando melhoria dos resultados. “Os orçamentos garantem uma estrutura dentro da qual os funcionários, departamentos e a empresa toda podem trabalhar. Estimulam as pessoas a pensar no futuro e planejar com antecedência. Comparar diferentes orçamentos pode ajudar a coordenar e motivar os funcionários. Também fornece uma maneira de avaliar detalhadamente diferentes aspectos da empresa.” (BROOKSON, 2000).
“O plano orçamentário, como qualquer outra ferramenta de controladoria, é um exercício de aprendizado permanente e só pode ser desenvolvido e atingir um grau de utilização eficaz se praticado. Os problemas ou as dificuldades que surgem do processo devem ser analisados para encontrar as soluções, ainda que sejam em curto prazo”. (PADOVEZE, 2010).
O orçamento é o instrumento utilizado para realizar o planejamento das operações e de investimentos, buscando auxiliar na tomada de decisão.
Um sistema orçamentário é um conjunto de planos e decisões propriamente estabelecidos e representados em resultados financeiros, onde permite à administração da empresa conhecer seus resultados operacionais, efetuando acompanhamentos essenciais para que os resultados sejam alcançados e as possíveis falhas sejam analisadas e corrigidas.
Portanto o orçamento é um instrumento essencial para as empresas, pois pode oferecer suporte á elas para a tomada de decisão e apontar os erros do passado, podendo assim corrigi-los para o próximo exercício.
Existem basicamente dois tipos de orçamento, o orçamento estático e o orçamento flexível.
O orçamento estático permanece fixo durante todo o período orçamentário, ou seja, é baseado em um único nível de produção estabelecido no início e não pode ser alterado.
Os orçamentos flexíveis são adaptados às alterações dos níveis das atividades da empresa, podem ser ajustados a um determinado nível de vendas ou de volume de produção, antes ou depois de sua ocorrência. Ele aponta qual deve ser ou ter o custo para qualquer nível de produção.
Um dos objetivos de um processo de um orçamento empresarial é facilitar o planejamento da empresa em relação às operações que estarão voltadas para alcançar as metas traçadas. O inicio do desenvolvimento do orçamento de uma empresa é efetuado através do orçamento de vendas, praticamente todo o restante do planejamento orçamentário se baseia nas projeções das vendas.
No orçamento temos o Lucro Real e o Lucro Presumido. Podemos dizer que o Lucro Real é a regra geral para a apuração do imposto de renda.
Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do imposto de renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas jurídicas. Em termos gerais, trata-se de um lucro fixado a partir de percentuais padrões aplicados sobre a Receita Operacional Bruta - ROB. Sobre o referido resultado somam-se as outras receitas auxiliares (receitas financeiras; alugueis esporádicos; entre outras). Assim, por não se tratar do lucro contábil efetivo, mas uma mera aproximação fiscal. Embora não seja um regime obrigatório, o Lucro Presumido é bastante difundido devido a sua simplicidade e, principalmente, por questões de estratégia tributária, pois pode representar economia tributária, sobretudo nas empresas altamente lucrativas. Portanto, se não houver impedimento, pode ser uma boa ferramenta de planejamento tributário.
Abaixo, o orçamento do Lucro Presumido por trimestre de um produto em específico, CAMISA FEMININA (Algodão com estampa – Tamanho P; M; G), que é produzido na MARISA LOJAS S.A., o orçamento está dividido de janeiro á março, de abril á junho, de julho á setembro e de setembro á dezembro:
Cálculo Regime Lucro Presumido para CAMISA FEMININA
Mês | JAN | FEV | MAR |
Matéria Prima | R$ 12,00 | R$ 12,00 | R$ 12,00 |
Custo Direto Unitário | R$ 15,00 | R$ 15,00 | R$ 15,00 |
Preço | R$ 48,00 | R$ 48,00 | R$ 48,00 |
Quantidade | 8.522 | 8.523 | 9.852 |
Receita de produtos | R$ 409.056,00 | R$ 409.104,00 | R$ 472.896,00 |
Receita de serviços - 12% receita de produtos | R$ 49.086,72 | R$ 49.092,48 | R$ 56.747,52 |
Receita Total | R$ 458.142,72 | R$ 458.196,48 | R$ 529.643,52 |
PIS: 0,65% sobre Fat total-IPI vendas | R$ 2.844,98 | R$ 2.845,32 | R$ 3.288,99 |
COFINS 3% sobre Fat total - IPI vendas | R$ 13.130,70 | R$ 13.132,24 | R 15.179,96 |
IRPJ Presumido 15% (8% do fat produtos e 32% serv.) | R$ 7.264,83 | R$ 7.265,69 | R$ 8.398,63 |
ADIR 10% exceder 360.000,00 ano (base prod. e serv.) | R$ - | R$ - | R$ - |
CSLL Presumido 9% (12% do fat.prod. e 32% de serv.) | R$ 5.831,50 | R$ 5.832,19 | R$ 6.741,61 |
IPI : 5% sobre (PV-MP) Q | R$ 15.339,60 | R$ 15.341,40 | R$ 17.733,60 |
ICMS: 18% sobre (PV-MP) Q | R$ 55.222,56 | R$ 55.229,04 | R$ 63.840,96 |
ISS 5% sobre receita de serviços | R$ 2.454,34 | R$ 2.454,62 | R$ 2.837,38 |
Custo direto total | R$ 127.830,00 | R$ 127.845,00 | R$ 147.780,00 |
Despesas operacionais 10% do Fat | R$ 45.814,27 | R$ 45.819,65 | R$ 52.964,35 |
Lucro Líquido | R$ 182.409,93 | R$ 182.431,34 | R$ 210.878,04 |
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