AUDITORIA

ETAPA 01

Passo 02

1. Explicar o que é Auditoria?

R: é um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e se estão adequadas (em conformidade) à consecução dos objetivos, tendo conferência, verificação, análise e avaliação e, acima de tudo, comunicação dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual a auditoria se propõe. A palavra auditoria tem como origem o latim audire, cujo significado é ouvir.

2. Quais os tipos de auditorias existentes? Explicar cada um.

R: A auditoria pode ser dividida em dois grandes grupos: interna e externa.

A auditoria interna é conduzida por funcionário da própria empresa na qual é executada em geral envolvendo a avaliação de desempenho, controles internos, sistemas de computação e informação, qualidade de serviços e produtos e busca a identificação de não conformidades, prevenção ou detecção de falhas de operação, discrepâncias nas atividades administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informações geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa.

A auditoria externa ou independente é executada por funcionário da empresa de auditoria independente e tem como finalidade aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos seus usuários. Nesse sentido, compreende expressar uma opinião através da emissão de um parecer sobre as demonstrações contábeis das empresas nos períodos sob exame, e assegurar que estas foram elaboradas em todos os aspectos relevantes, em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislação específicas aplicáveis.

3. Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?

R: Tanto o auditor como o cliente-auditado têm obrigações e responsabilidades perante todos os stakeholders. Um primeiro e fundamental ponto a ser destacado é o fato de que o auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstrações contábeis, deve ter conhecimento da atividade da entidade auditada, de forma suficiente para que lhe seja possível identificar e compreender as transações realizadas pela mesma e as práticas contábeis aplicadas, que possam ter efeitos relevantes sobre a posição patrimonial e financeira da entidade, e o parecer a ser por ele emitido sobre as demonstrações contábeis. O auditor independente é submetido a diversas normas em relação ao seu trabalho, são elas:

Registro da CVM – todo auditor, pessoa física ou jurídica, tem obrigação de ter seu registro efetuado na CVM.

Guarda da documentação e sigilo – para fins de fiscalização do exercício profissional, toda documentação, papéis de trabalho, relatórios pareceres relacionados com os serviços realizados devem ser conservados em boa guarda, pelo prazo de 5(cinco) anos, a partir da data de emissão de seu parecer. Toda documentação relativa à auditoria é confidencial e, portanto, deve ser mantida em local seguro e sob sigilo.

Responsabilidade compartilhada – em nenhuma hipótese a responsabilidade do auditor será modificada, mesmo quando o contador, na função de auditor interno ou especialista, contribuir para a realização dos trabalhos.

Revisão externa – os auditores deverão se submeter a cada 4 (quatro) anos a uma revisão externa (peer-review) realizada por outro auditor registrado na CVM, com vistas a avaliar também a observância às normas técnicas e profissionais.

No caso de sociedade de auditoria, a revisão deverá ser efetuada por outra sociedade, registrada na CVM, sem vínculo coma revisada e que possua estrutura compatível com o trabalho a ser desenvolvido. O cliente-auditado deve ter a máxima diligência na escolha e na contratação do seu auditor, posto que possa ser responsabilizado quando constatado que o auditor contratado não atende aos requisitos de capacitação técnica e de independência, não possui estrutura organizacional compatível com o porte e a complexidade do serviço a ser executado e não se encontra com seu registro regularizado na CVM.

Deve ainda, sob pena de multa, comunicar à CVM, na Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria – SNC, no prazo de vinte dias, a substituição dos seus auditores, com exposição justificativa dos motivos para essa substituição, na qual deverá constar a anuência do auditor. O auditado também tem outras responsabilidades que são relacionadas no documento denominado “carta de responsabilidade da administração”, onde o cliente da auditoria externa lista nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstrações contábeis utilizadas pela auditoria no seu trabalho visando à emissão do parecer. A data desse documento é a mesma do parecer da auditoria.

4. Qual a postura que um auditor deve ter? Explicar.

R: O Código de Ética Profissional do Contabilista e as NBC PAs descrevem a independência como abrangendo postura mental independente e independência na aparência.

ETAPA 02

Passo 02

DEMONSTRAÇÕES AUDITADAS

Demonstração Qual o objetivo desta demonstração? Qual a finalidade de se auditar?

Balanço Patrimonial Representar a posição estática dos bens e direitos, bem como as obrigações da empresa em 31 de dezembro de cada ano. Examinar se a demonstração traduz ou não, em todos os seus aspectos relevantes, a situação do patrimônio da entidade em uma determinada data.

Demonstração das

Mutações do Patrimônio

Líquido (DMPL) Evidenciar a composição do grupo de contas do patrimônio líquido: capital, reservam de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservam de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. Examinar se a demonstração traduz ou não, em todos os seus aspectos relevantes, as mutações de seu patrimônio líquido (ou os lucros ou prejuízos acumulados) em uma determinada data.

Demonstração do

Resultado do Exercício

(DRE) Apresentar o resultado econômico das operações da empresa durante o ano. Se estas forem bem-sucedidas, haverá lucro; caso contrário, um prejuízo. Examinar se a demonstração traduz