CICLO DE CONTAS A PAGAR

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PROGRAMA DE TRABALHO – CICLO DE TESOURARIA E CONTAS A PAGAR

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01

PROCEDIMENTOS TÉCNICOS DE AUDITORIA

1.1  Este programa de trabalho tem o objetivo de proporcionar, ao Auditor Interno, direcionamento, estabelecendo procedimentos mínimos de Auditoria Operacional que permitam a emissão de opinião em relação ao funcionamento dos controles internos das áreas auditadas, com obtenção de evidências suficientes para fundamentar as conclusões e recomendações.

Sendo controles Internos, o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas que visem garantir a:

• Eficiência e Eficácia das operações;

• Conformidade com a legislação e regulamentos,

• Confiabilidade dos Relatórios Financeiros;

Este documento suportará basicamente a revisão e avaliação de:

Política Geral da Companhia

Identificação da existência, adequação, entendimento e adoção das políticas estabelecidas e o significado de suas diretrizes como elementos de controle interno.

Controles Administrativos

Identificação da existência e adequação de controles administrativos ou operacionais como meios específicos de controle interno, verificando o cumprimento desses controles e o relacionamento dos mesmos com as políticas gerais da Companhia.

As atividades de controle podem ser:

• Revisões de Desempenho

• Segregação de Funções

• Controle de processamento da Informação

• Conciliações

• Limite de Alçadas

• Autorizações

• Controle do desenvolvimento e uso de Sistemas Informatizados

• Segurança Física

Na execução dos trabalhos serão efetuados testes de observância e testes substantivos:

a) Testes de Observância: visam à obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da entidade.

b) Testes Substantivos: visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade.

Evidências

Os trabalhos realizados deverão ser devidamente formalizados em papéis de trabalho, contendo referências cruzadas, tiques, objetivo do teste, pontos identificados e conclusão dos testes, e servirão de suporte para a elaboração do relatório de recomendações de aprimoramento dos controles internos e comprovação da avaliação dos controles internos.

Toda documentação que perdure por mais de 01 exercício social deve ser arquivada em uma seção que será designada Pasta Permanente.

Para o desenvolvimento e execução dos testes, ainda deve ser considerado:

Natureza dos Testes

Abrange a definição de como os controles serão testados.

Os métodos usados na auditoria incluem os seguintes procedimentos:

• Exame físico: certificação das quantidades, existência do bem, identificação, autenticidade, qualidade.

• Confirmação: Obtenção de declaração formal e isenta de pessoas alheias à empresa.

• Exame documentos originais: evidências de documentos comprobatórios.

• Conferência dos cálculos: adequação das operações aritméticas.

• Exame da escrituração: constatação da veracidade das informações contábeis.

• Investigação minuciosa: profundidade dos exames da matéria auditadas.

• Inquérito: formulação de perguntas e obtenção de respostas satisfatórias.

• Exame dos registros auxiliares: suporte da autenticidade dos registros principais.

• Correlação das informações obtidas: Exemplos: depreciação do imobilizado, com a conta de depreciação acumulada no resultado, receitas de vendas do balanço com as contas de impostos como ICMS ou IPI.

• Observação: constatação visual de qualquer imperfeição.

Quando os testes forem relacionados à Confiabilidade dos Relatórios Financeiros, deverão ser avaliadas as assertivas abaixo, que são representações ou conjunto de declarações da Administração, explícitas ou implícitas, contidas nas demonstrações financeiras:

Existência (Validade e cut-off) Todos os ativos e passivos existem na data do balanço.

Todas os ingressos e saídas de recursos (receitas e despesas) que representam eventos econômicos contabilizados num período ocorreram.

Integridade Todos os ativos e passivos estão registrados na data do balanço;

Todas as transações de receitas e despesas incorridas no período estão registradas.

Direitos e Obrigações