DECLARAÇÃO DE FONTES E APLICAÇÃO DE RECURSOS
Tese: DECLARAÇÃO DE FONTES E APLICAÇÃO DE RECURSOS. Pesquise 860.000+ trabalhos acadêmicosPor: regimiro • 29/8/2014 • Tese • 2.239 Palavras (9 Páginas) • 302 Visualizações
DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DOS RECURSOS
A considerar:
1) Ciclo Operacional
2) Valores circulantes – partes componentes do ciclo operacional (Ativo e Passivo)
3) Valores não circulantes – Todos aqueles valores não inseridos no ciclo operacional da empresa ou que tenham os seus pagamentos ou recebimentos marcados para prazo superior ao necessário para completar o ciclo, classificados em Ativo ou Passivo não circulante.
Balanço da Cia. ABC em 31.12.19X2
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
Caixa e Bancos 3.000
Clientes 16.000
Mercadorias 14.000
Desp. pagas antecipte. 2.000
Ativo Não Circulante
Hipotecas a receber 5.000
Terrenos 10.000
Ativo total 50.000
====== Passivo Circulante
Fornecedores 11.000
Passivo Não Circulante
Emprést. a longo prazo 12.000
Capital 20.000
Reservas 6.000
Lucros Acumulados 1.000
Passivo total 50.000
======
No balanço:
Total do Ativo circulante: R$ 35.000
Ativo não circulante: R$ 15.000
Passivo circulante: R$ 11.000
Passivo não circulante: R$ 39.000
Graficamente:
Ativo circulante Passivo circulante
Passivo não circulante
Ativo não circulante
Ativo circulante = Ativo corrente = capital de giro
4) Capital circulante líquido
Ativo circulante – passivo circulante = Capital circulante líquido
35.000 – 11.000 = 24.000
Capital circ. líquido Ativo circulante Ativo circulante
Passivo não circulante
Ativo não circulante
5) Variações do capital circulante líquido
Se tivermos no final do período de X3 o seguinte balanço para a mesma Cia ABC
Balanço da Cia. ABC em 31.12.19X3
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
Caixa e Bancos 2.000
Clientes 18.000
Mercadorias 21.000
Desp. pagas antecipte. 1.000
42.000
Ativo Não Circulante
Hipotecas a receber 5.000
Terrenos 13.000
18.000
Ativo total 60.000
====== Passivo Circulante
Fornecedores 22.000
22.000
Passivo Não Circulante
Emprést. a longo prazo 5.000
Capital 20.000
Reservas 6.000
Lucros Acumulados 7.000
38.000
Passivo total 60.000
======
Capital circulante líquido: 42.000 – 22.000 = R$ 20.000
Apesar de ocorrer um aumento, no total do Ativo (R$ 10.000) e outro aumento no Ativo circulante (R$ 7.000), o Capital de giro líquido ou Capital circulante líquido acusou um decréscimo de R$ 4.000, por que?
Porque o Passivo circulante demonstrou um acréscimo de R$ 11.000.
Aumento do Ativo circulante 7.000
( - ) Aumento do Passivo circulante ( 11.000 )
Variação negativo do CCL 4.000
Aumentos do CCL Aumentos de Passivo não circulante
Diminuições do Ativo não circulante
Diminuições do CCL Diminuições do Passivo não circulante
Aumentos do Ativo não circulante
Demonstração de Origens e Aplicações do Capital Circulante Líquido (CCL)
As origens dos aumentos do CCL=Fontes de CCL,
...