CONTRIBUIÇÃO DA MELHORIA DA AUDITORIA DA GESTÃO

LEXANDRE MENDES PEREIRA

VICTOR MANUEL DUARTE JUNIOR

CONTRIBUIÇÃO DA AUDITORIA PARA MELHORIA NOS CONTROLES

INTERNOS

UNIVERSIDADE NOVE DE JULHO

SÃO PAULO - SP

2009

2

ALEXANDRE MENDES PEREIRA – RA 904102757

VICTOR MANUEL DUARTE JUNIOR – RA 906100012

CONTRIBUIÇÃO DA AUDITORIA PARA MELHORIA NOS CONTROLES

INTERNOS

Monografia de Trabalho de Conclusão de Curso

apresentado como exigência para a obtenção do

titulo de Bacharel em Ciências Contábeis, pela

Universidade Nove de Julho – UNINOVE, sob

orientação do Prof. Vagner Borges Venet.

SÃO PAULO – SP

2009

3

1. INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 9

1.1. CARACTERIZAÇÃO DO PROBLEMA ........................................................ 10

1.2. DELIMITAÇÃO DOS OBJETIVOS .............................................................. 11

1.2.1. Objetivo Geral ...................................................................................... 11

1.2.2. Objetivos Específicos ........................................................................... 11

1.3. JUSTIFICATIVA .......................................................................................... 12

1.4. METODOLOGIA ......................................................................................... 13

2. REFERENCIAL TEÓRICO ................................................................................. 14

2.1. Conceito de Auditoria .................................................................................. 14

2.2. Origem do Termo Auditor ............................................................................ 14

2.3. Evolução Historia da Auditoria. ................................................................... 14

2.4. Evolução da Auditoria no Brasil .................................................................. 15

2.5. Evolução da Auditoria Interna ..................................................................... 16

2.6. Órgãos regulamentadores da Auditoria no Brasil. ...................................... 17

2.7. Finalidade da Auditoria ............................................................................... 19

2.8. Responsabilidade da Auditoria ................................................................... 19

2.9. O que Leva uma Empresa a Contratar os Serviços de Auditoria ................ 20

2.10. Auditoria Interna VS Auditoria Externa .................................................... 20

2.10.1. Auditoria Externa ................................................................................. 20

2.10.2. Auditoria Interna ................................................................................... 21

3. CONTROLES INTERNOS ................................................................................. 24

3.1. Introdução ................................................................................................... 24

3.2. Definição de Controles Internos .................................................................. 25

3.3. Importância do Controle Interno .................................................................. 26

3.4. Classificação dos Controles Internos .......................................................... 26

3.4.1. Controles Internos Detectivos .............................................................. 26

3.4.2. Controles Internos Preventivos ............................................................ 27

3.5. Estrutura de Controles Internos. ................................................................. 27

3.5.1. COSO .................................................................................................. 27

O Que é Risco .................................................................................................... 29

Tipos de Risco ................................................................................................... 29

Resposta a Riscos ............................................................................................. 30

3.6. Controles Internos em Tecnologia da Informação ...................................... 32

3.6.1. Introdução ............................................................................................ 32

4

3.6.2. Sistema ERP........................................................................................ 32

3.6.3. Governança da Tecnologia da Informação .......................................... 33

4. LEI SARBANES-OXLEY .................................................................................... 35

4.1. Introdução ................................................................................................... 35

4.2. Impacto nas Empresas ...............................................................................