DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

FACULADES INTEGRADAS “CAMPOS SALLES”

CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

Trabalho de conclusão de curso de Ciências Contábeis, apresentado à Faculdades Integradas “Campos Salles”, como parte dos requisitos para obtenção do título de bacharel em Ciências Contábeis, sob orientação do professor MS.Manoel dos Santos Leitão.

São Paulo

Setembro/2004

SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO................................................................................................. 4

1.1 – PROBLEMA............................................................................................ 5

1.2 – OBJETIVO.............................................................................................. 5

1.3 – HIPÓTESE.............................................................................................. 5

1.4 – JUSTIFICATIVA...................................................................................... 6

1.5 – METODOLOGIA..................................................................................... 6

2 REVISÃO BIBLIOGRÁFICA............................................................................ 7

2.1 – FLUXO DE CAIXA NA VISÃO DE OUTROS AUTORES....................... 7

3 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA..................................................... 11

3.1 – OBJETIVO DO FLUXO DE CAIXA......................................................... 15

3.2 – FINALIDADE........................................................................................... 17

3.3 – REQUISITOS.......................................................................................... 18

3.4 – MÉTODO DIRETO................................................................................. 18

3.4.1 – MODELO DE FLUXO DE CAIXA PELO MÉTODO DIRETO.............. 19

3.5 – MÉTODO INDIRETO.............................................................................. 21

3.5.1 – MODELO DE FLUXO DE CAIXA PELO MÉTODO INDIRETO........... 21

3.6 – TÉCNICAS DE ELABORAÇÃO.............................................................. 23

3.6.1 – MÉTODO DIRETO.............................................................................. 23

3.6.2 – MÉTODO INDIRETO........................................................................... 24

3.7 – REGRAS BÁSICAS DO FLUXO DE CAIXA........................................... 25

3.8 – EXEMPLO COMPLETO......................................................................... 27

3.9 – ANÁLISE DO FLUXO DE CAIXA........................................................... 29

3.9.1 – ANÁLISE DA GESTÃO DE CAIXA...................................................... 29

3.10 – DIFICULDADES NA AVALIAÇÃO DA DFC......................................... 30

3.11- ROTEIRO PARA ANÁLISE DA DFC...................................................... 31

3.11.1 – O QUE REVELAM OS PRINCIPAIS ITENS DA DFC....................... 32

3.12 – DIFERENÇA ENTRE MÉTODO DIRETO E INDIRETO....................... 33

3.13 – VANTAGENS DO FLUXO DE CAIXA.................................................. 33

3.14 – DESVANTAGENS DO FLUXO DE CAIXA........................................... 34

3.15 – DIAGRAMAS DE FLUXOS DE CAIXA................................................. 34

4 DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS......... 40

4.1 – INTRODUÇÃO........................................................................................ 40

4.2 – OBJETIVO DA DOAR............................................................................. 40

4.3 – IMPORTÂNCIA DA DOAR..................................................................... 41

4.4 – OBRIGATORIEDADE............................................................................. 41

4.5 – VANTAGENS DA DOAR........................................................................ 41

4.6 – DESVANTAGENS DA DOAR................................................................. 42

5 DIFERENÇA ENTRE A DFC E DOAR............................................................ 44

5.1 – INTRODUÇÃO........................................................................................ 44

6 BIBLIOGRAFIA................................................................................................ 45

1 - INTRODUÇÃO

A DFC (Demonstração do Fluxo de Caixa), embora não exigida pela Lei nº 6404, de 15/12/76 é de grande importância, pois tem a finalidade, de acordo com os § 4º e 5º do FASB (Financial Accounting Standards Board) órgão normatizador das práticas contábeis americanas, fornecer informações sobre os recebimentos e pagamentos da empresa durante o período. A norma que tornar a DFC obrigatória no Brasil no futuro