A Atividade Individual Controladoria

Matriz de atividade individual

Disciplina: Controladoria

Módulo:

Aluno: Renato Carlos Ribeiro dos Santos

Turma: 0521-1_3

Tarefa: Atividade Individual de Controladoria

Introdução

Esta atividade tem o intito de apresentar, através dos conhecimentos obtidos em sala de aula e com o material disponibilizado pelo E-Class da FGV, o estudo de caso de duas empresas, juntamente com os cálculos referentes às Variações de Preço, Quantidade, Mix, Market Share e a DRE contendo as análises da aplicação do preço de transferência pelos métodos de mercado, custo real e custo duplo.

Com base nas informações que serão apresentadas neste trabalho, será possível obter uma análise comparativa dos custos orçados e realizados.

Questão 1

Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas disponibilizadas na aba Questão 1 da planilha postada pelo seu professor-tutor na sala de aula.

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Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando:

1. as variações de preço da empresa;

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A tabela acima descrita indica que o impacto na receita da empresa pela variação total de preço total é de R$704.000,00 negativos. Este resultado negativo foi causado pelas variações de preço abaixo do esperado nos cursos de logística e de gestão.

1. a variação combinada de volume da empresa;

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A tabela acima descrita indica que o impacto na receita da empresa pela variação total combinada de volume é de R$2.608.000,00 positivos. O único destaque negativo foi a variação apresentada no curso de Direção, porém a variação total foi benéfica para a empresa.

1. as variações de volume da empresa e

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A tabela acima descrita indica que o impacto na receita da empresa pela variação total de volume é de R$2.320.000,00 positivos.

1. as variações na composição do mix da empresa.

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O impacto na receita da empresa pela variação na composição do mix da empresa é de R$288.000,00 positivos. Este resultado foi possível através do bom resultado obtido pelo curso de Gestão, visto que compensou os resultados negativos que os cursos de Direção, Logística e Manutenção obtiveram.

Questão 2

Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da planilha.

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Em vista disso, determine as causas da variação, apontando:

1. as variações de volume do mercado e

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O volume de vendas cursos do mercado apresentou um recuo de realizados em relação à expectativa, obtendo um resultado negativo na variação de volume do mercado de R$5.104.000,00 em relação ao orçado.

1. as variações de market share (participação no mercado).

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O Market Share é a participação de uma empresa em algum ramo de atuação.

Diante dos números apresentados, a empresa apresentou um cenário melhor do que foi orçado. O volume de vendas cursos do mercado apresentou um recuo de 14,67%, enquanto a empresa obteve um crescimento de 6,67%, o que garantiu um Market Share de 50% contra 40% do orçado. O resultado final da variação de Market Share foi de R$7.424.000,00 positivos.

Questão 3

A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência.

Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se na aba Questão 3 da planilha.

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A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de transferência a seguir:

1. método a mercado;

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1. método a custo (real) 107%

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1. método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado.

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Questão 4

Com base nas informações da questão 3, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de transferência duplo, apenas para as unidades ineficientes. Ou seja, pratique o preço duplo apenas se a unidade for deficitária pelo método a mercado. Essas unidades pagarão pelos seus insumos a valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método a custo.

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Conclusão

Analisando os cálculos dos exercícios 01 e 02, é possível afirmar que a empresa estimou em seu orçamento que seriam vendidos 30.000 cursos com uma receita total de R$34.800.000,00. Porém, no final do período de execução apurado, realizou a venda de 32.000 cursos com uma receita total de R$36.704.000,00, performando melhor do que o que fora orçado em receita e em quantidade de vendas. Com o intuito de explicar quais foram os motivos desta variação e para revelar se esta variação foi benéfica ou não para a empresa, foram calculadas as variações de preço, combinada de volume, de volume e de composição do mix da empresa. Com exceção da variação de preço (onde foi necessário abaixar o valor dos cursos de logística e de gestão), todos os outros resultados demonstraram que a empresa foi eficiente na venda de cursos.

No exercício 2 foi feita uma comparação da participação da venda de cursos em relação ao mercado. Com os resultados foi possível verificar que, enquanto o mercado recuou em vendas, a empresa aumentou e conquistou 10% do mercado com o seu Market Share, saindo de 40% e chegando a 50% do total de vendas do mercado em relação ao orçado. Os cálculos de variações de volume de vendas do mercado e de market share refletiram esta verificação, onde o mercado recuou -R$5.104.000,00 e a empresa avançou R$7.424.000,00.

Nos exercícios 3 e 4 foram analisados os preços de transferência entre as quatro divisões descentralizadas de produção, embalagem, etiquetagem e venda de telefones. Pela análise do método de preço de transferência a mercado, foi possível verificar um resultado negativo de -R$1,00 por telefone na divisão de etiquetagem. Pelo método de preço de transferência de Custo (Real) com mark-up de 7%, todas as divisões obtiveram resultados positivos. Já pelo método de preço de transferência negociado, a divisão de embalagem obteve um resultado excessivamente alto e positivo, prejudicando a divisão de embalagem, que teve que comprar o produto caro e absorver o prejuízo em -R$14,00 por telefone. Por último, no método duplo de preço de transferência, a empresa forneceu R$2,89 de subsídio por telefone para a divisão de etiquetagem reverter o prejuízo obtido no método a mercado em lucro. Para todos os métodos anteriormente citados, os resultados da empresa foram os mesmos, apresentando um lucro final de R$7,00 por telefone.

Para esta análise foram utilizadas as teorias e cálculos aprendidos em sala de aula e com os materiais e e-book fornecidos no eclass.

Referência Bibliográfica

COURA, Betovem; BERMUDO, Vera. Controladoria. 1. ed. Rio de Janeiro, RJ: FGV, 2018. 82 p. ISBN 978-85-225-1977-4. Ebook.