Considerando os dados apresentadosde aquisição de estoque para revenda temos:
(1) Valor da mercadoria = R$ 300.00
(2) Frete e seguro = R$ 5.000
(3) Juros embutidos = R$ 20.000
(4) ICMS Recuperável = R$ 60.000
(1)+(2)-(3)-(4) = R$ 225.000
Resultando em R$ 300.000 à pagar para fornecedores e um saldo diponivel de R$ 5.000.
Reconhecimento e mensuração inicial
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
estoque
AC
BP
225.000,00
D
ICMS a recuperar
AC
BP
60.000,00
D
juros a apropriar
PC (-)
BP
20.000,00
C
fornecedores a pagar
PC
BP
300.000,00
C
disponível
AC
DFC
5.000,00
No final do periodo a empresa havia vendido 90% do estoque de mercadoria para revenda, e sua baixa mensarada pelo método de custo especifico, já que não tiveram movimentação de compra, desta forma temos:
(1) Vendas = 15.000 x 90% = 13.500 unidades
(2) Valor de venda = 225.000 / 15.000 = 15,00
(1) x (2) = 202.250
Mensuração subsequente: baixa pela venda
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
custo da mercadoria vendida
despesa
DRE
202.500,00
C
estoque de mercadoria para revenda
AC
BP
202.500,00
Valor unitário médio de venda da mercadoria: R$ 18,00, em decorrência de o saldo corresponder a uma coleção de verão em liquidação com desconto de 70% sobre o valor praticado até 31/12/X1;
Tributação sobre a venda: 22%;
Comissão para vendedores: 10% da venda.
Desta forma temos:
(1) 18 x 1500 x (1-0,32) = 18.360
(2) 15 x 1500 = 22.500
(2) - (1) = 4.140
Mensuração subsequente: ajuste a valor realizável líquido
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
ajuste a valor recuperável líquido
despesa
DRE
4.140,00
C
estoque de mercadoria para revenda
AC
BP
4.140,00
A venda foi financiada ao cliente em seis parcelas iguais e sucessivas de R$ 135.000,00, das quais apenas duas foram recebidas dentro do periodo corrente. O restante será recebido no período seguinte. A empresa reconheceu a sua inadimplência histórica de 10% sobre o saldo.
Tabela 1 - Demonstração dos juros pelo método da taxa efetiva
1 – 5.621,20;
2 – 4.730,26;
3 – 3.821,44;
4 – 2.894,27;
1 + 2 + 3 + 4 = 17.067,27
Mensuração subsequente: apropriação dos juros passivos referentes ao período corrente em despesas financeiras (parcelas 1 a 4)
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
despesas financeiras
despesa
DRE
17.067,27
C
juros a apropriar
PC (-)
BP
17.067,27
Transação: venda a prazo
Considerando os dados apresentados:
Ajuste ao valor presente = 810.000 – 778.000 = 32.000;
Tributos sobre a venda = 810.000 x 22% = 178.000;
Reconhecimento e mensuração inicial
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
contas a receber
AC
BP
810.000,00
D
ajuste a valor presente
receita
DRE
32.000,00
C
receita de vendas
receita
DRE
810.000,00
C
juros a apropriar
AC (-)
BP
32.000,00
D
tributos s/ vendas
receita
DRE
178.200,00
C
tributos a pagar
PC
BP
178.200,00
A venda foi financiada ao cliente em seis parcelas iguais e sucessivas de R$ 135.000,00, das quais apenas duas foram recebidas dentro do período corrente. O restante será recebido no período seguinte.
A empresa reconheceu a sua inadimplência histórica de 10% sobre o saldo de contas a receber líquido dos juros a apropriar. O saldo de contas a receber será aferido na mensuração subsequente pelo método do custo amortizado.
(a) Juros incorridos até a segunda parcela = 9.055,54 + 7.589,61 = 16.645,15
(b) Clientes a receber = 135.000 x 2 = 270.000
(b) – (a) = 253.354,85
Mensuração subsequente: baixa pelo recebimento das parcelas
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
disponível – principal
AC
DFC
253.354,85
D
disponível – juros
AC
DFC
16.645,15
C
clientes a receber
AC
BP
270.000,00
Mensuração subsequente: apropriação dos juros ativos referentes ao período corrente em receita financeira (parcelas 1 e 2)
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
juros a apropriar
AC (-)
BP
16.645,15
C
receita financeira
receita
DRE
16.645,15
Considerando os dados apresentados:
Para a estimativa para devedores duvidosos, consideramos o saldo após o pagamento da 2.ª parcela e calculamos 10% desse valor conforme abaixo:
Estimativa para devedores duvidosos = 524.648,14 x 10% = 52.464,52;
Mensuração subsequente: estimativa para devedores duvidosos
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
estimativa para devedores duvidosos
despesa
DRE
52.464,52
C
estimativa para devedores duvidosos
AC (-)
BP
52.464,52
...
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