A Conciliação Bancaria
Por: carol790 • 16/4/2015 • Dissertação • 1.029 Palavras (5 Páginas) • 279 Visualizações
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SERVIÇO PÚBLICO FEDERAL
MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO
UNIVERSIDADE FEDERAL DE SERGIPE
CENTRO CAMPUS PROF. ALBERTO CARVALHO
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DISCIPLINA: AUDITORIA II
PROF. M.Sc. ELCIMAR LIMA
TESTE DE CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS
Normalmente, as empresas preparam em base mensal as conciliações bancárias, as quais representam uma reconciliação do saldo da conta corrente bancária pelo extrato (registro do banco) com o saldo pelo razão analítico (registro da empresa). As conciliações demonstram as transações registradas pelo banco e não pela empresa e as contabilizadas pela empresa e não pelo banco.
Na prática, a reconciliação é elaborada tomando como base o último dia do mês e consiste em eliminar as transações que aparecem em ambos os registros (extrato bancário e razão analítico). As transações que sobram representam itens pendentes. A seguir apresentaremos alguns exemplos de itens pendentes nas conciliações bancárias.
O cheque de no. 441333 no valor de R$ 100.000,00 foi emitido, contabilizado e entregue a seu beneficiário em 29 de dezembro de 20X0, entretanto esse cheque só foi apresentado no extrato bancário em 3 de janeiro de 20X1. Considerando esse cheque o único item pendente, a reconciliação bancária para 31 de dezembro de 20X0 seria demonstrada da seguinte forma:
Extrato | Razão Analítico | ||||||
Saldo em 31-12-20X0 | 1.201.105,00 | 1.101.105,00 | |||||
Cheque no. 441333, de 29-12-20X0, não apresentado | - 100.000,00 | - | |||||
Saldo ajustado | 1.101.105,00 | 1.101.105,00 |
Em 30 de dezembro de 20X0, a empresa efetuou um depósito no valor de R$ 501.000,00 (cheques de outras praças ou locais recebidos de clientes). Esse depósito apareceu no extrato somente em 2 de janeiro de 20X1. Considerando esse depósito o único item pendente, a reconciliação bancária para 31 de dezembro de 20X0 seria apresentada da seguinte forma:
Extrato | Razão Analítico | ||||||
Saldo em 31-12-20X0 | 1.501.106,00 | 2.002.106,00 | |||||
Depósito efetuado em 30-12-20X0 mas não apresentado | 501.000,00 | - | |||||
Saldo ajustado | 2.002.106,00 | 2.002.106,00 |
Em 30 de dezembro de 20X0, o banco recebeu R$ 750.000,00 referente a duplicatas de clientes que estavam em carteira e creditou essa quantia na conta da empresa, que registrou essa transação em 10 de janeiro de 20X1, devido ao fato de que o banco só enviou o aviso bancário em 9 de janeiro de 20X1. Considerando esse recebimento o único item pendente, a reconciliação bancária para 31 de dezembro de 20X0 seria apresentada da seguinte forma:
Extrato | Razão Analítico | ||||||
Saldo em 31-12-20X0 | 3.007.879,00 | 2.257.879,00 | |||||
Recebimento de duplicatas em carteira não contabilizados | - | 750.000,00 | |||||
Saldo ajustado | 3.007.879,00 | 3.007.879,00 |
Em 29 de dezembro de 20X0, o banco debitou R$ 75.000,00 na conta da empresa, referente a juros sobre empréstimo. O banco enviou o aviso bancário em 2 de janeiro de 20X0 e a empresa contabilizou essa transação também em janeiro. Considerando esses juros o único item pendente, a reconciliação bancária para 31 de dezembro de 20X0 seria apresentada da seguinte forma:
Extrato | Razão Analítico | ||||||
Saldo em 31-12-20X0 | 2.000.712,00 | 2.075.712,00 | |||||
Juros bancários não contabilizados | - | - 75.000,00 | |||||
Saldo ajustado | 2.000.712,00 | 2.000.712,00 |
Em 31 de dezembro de 20X0, a empresa assinou um contrato de empréstimo no valor de R$ 15.000.000,00, e o banco creditou essa quantia nessa mesma data na conta da empresa. Entretanto, a empresa somente contabilizou esse empréstimo em 2 de janeiro de 20X1. Considerando esse empréstimo o único item pendente, a reconciliação bancária para 31 de dezembro de 20X0 seria apresentada da seguinte forma:
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