AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO EM CONTROLADORIA

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ETEC SYLVIO DE MATTOS CARVALHO

CARLOS HENRIQUE GONÇALVES

CAROLINE MAURÍCIO LUNARDI

ELAINE CAMILA ANDREU

LIDIANA BRUNA DOS SANTOS ALVES

SARA JAQUELINE DE OLIVEIRA

AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO NA CONTROLADORIA

Matão, SP

Sumário

1.        Tipos de indicadores        3

2.        Modelos de Avaliação de Desempenho        4

Planejamento e Planejamento Estratégico        5

3.1 Níveis de decisão e Tipos de Planejamentos        5

3.2 Planejamento financeiro de longo prazo        8

3.3 Planejamento financeiro de curto prazo        9

3.        Controle Orçamentário        9

4.1 Vantagens do orçamento        10

4.2 Limitações do orçamento        11

REFERÊNCIAS        12

Tabelas de índices financeiros        13

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AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO NA CONTROLADORIA

1. Tipos de indicadores

Um indicador de desempenho funciona como uma quantificação de como estão sendo realizadas as atividades com o propósito de compará-las às metas específicas. É o modo pelo qual a empresa administra seu desempenho de acordo com estratégias corporativas e funcionais, assim como seus objetivos.

 Como a literatura apresenta uma enorme gama de indicadores dentro da controladoria, por isso citaremos alguns exemplos classificando-os em: indicadores financeiros e não financeiros.  Segundo Morissete (1977), indicador financeiro é uma medida quantitativa expressa em valor monetário, resultante das ações tomadas pelas empresas. Como exemplos de indicadores financeiros têm-se lucro e retorno sobre os investimentos.  E o indicador não financeiro é uma medida quantitativa que não será expressa em valor monetário, ou seja, o indicador não financeiro é apresentado em uma métrica diferente de uma unidade monetária.  Como exemplos de indicadores não financeiros têm-se participação no mercado e evolução do volume de produção.

Satisfação de clientes, qualidades de produtos, participação no mercado, retenção de clientes, fidelidade de clientes, inovação e habilidades estratégicas, investimento em treinamento, investimento em propaganda, investimento em modernização, investimento em ação social, número de reclamações, perfil do consumidor, qualidade do produto, rotatividade de empregados, tempo de atendimento ao cliente, tempo para solução de problemas, valor da marca, e volume de vendas, são exemplos de indicadores não financeiros.

Exemplos de indicadores financeiros: Retorno sobre o Ativo (ROA) que mede a eficiência da utilização dos ativos para geração de lucro; Giro do Ativo Permanente que mede a eficiência da utilização dos ativos para a geração de venda; Vendas sobre o Capital de Giro que indica o volume necessário de caixa para manter um certo nível de vendas; Depreciação Acumulada sobre Ativos Fixos que indica se a empresa tem feito investimentos em seus ativos fixos; Lucro por Funcionário que indica a eficiência dos funcionários na geração de lucro; Lucro por Colaborador Direto que indica a eficiência dos colaboradores diretos na geração de lucro; isto é, a produtividade; Despesas Diversas que indica qual o impacto das despesas diversas no caixa da empresa; Custos Fixos sobre Custo dos Produtos Vendidos; Custos Fixos sobre Custos de Material e Mão de Obra que indica qual a porcentagem de custo fixo em relação ao custo de material e custo de mão de obra; Custos Fixos sobre Custos de Material que indica qual a porcentagem de custo fixo em relação ao custo de material; Break-even Point que indica o mínimo nível de vendas para cobrir as despesas operacionais; Margem de Segurança que é a porcentagem de quanto as vendas podem cair até que seja atingido o Break-even point; Ativos Operacionais que indica quais ativos podem ser eliminados; Grau de Alavancagem Operacional (GAO) que é o grau de uso de custos fixos para gerar receitas; Porcentagem de Lucro Operacional que indica o quanto se está tendo de lucro operacional baseado nas atividades operacionais; Custos dos Produtos Vendidos Sobre Receita que indica o quanto da receita está sendo consumido pelos custos dos produtos vendidos; Fluxo de Caixa do Retorno Sobre as Vendas que indica a capacidade da empresa de gerar caixa em diferentes volumes de vendas; Fluxo de Caixa do Retorno Sobre Ativos que indica o quanto é gerado de caixa em proporção ao nível de ativos ; Reinvestimento de Caixa que indica o quanto o caixa é reinvestido no negócio; Caixa para Capital de Giro que indica a proporção do capital de giro que é composta de caixa ou investimentos que podem ser convertidos em caixa no curto prazo.

1. Modelos de Avaliação de Desempenho

A Avaliação de Desempenho é uma ferramenta que deve ser usada para com a intenção de melhorar, tanto o desempenho organizacional, quanto o profissional. Para isso, essa importante ferramenta oferece métodos/modelos prontos, que podem ser aplicados para dimensionar o desempenho dos colaboradores frente à organização e os processos desempenhados pelos mesmos.

Os Modelos de Avaliação de Desempenho levantados são: Modelo de Excelência do Prêmio Nacional de Qualidade (PNQ) que busca-se saber se o efeito desejado foi obtido e quais as causas deste efeito; Balanced Scorecard (BSC) que especificamente na perspectiva de processos internos a avaliação de causa e efeito é feita com desenvolvimento de indicadores de ocorrência e tendência que identifica os processos críticos; o Modelo Quantum de Medição de Desempenho de Hronec que a relação causa e feito é avaliada por meio de indicadores do desempenho do processo e do output, combinando custo, qualidade e tempo; Modelo de gestão da Qualidade Total (TQM) o processo é um conjunto de fatores de causa, que precisam ser controlados para obter bons efeitos, produtos, no modelo é proposto identificar itens de verificação para avaliar as causas e itens de controle para avaliar os efeitos; Modelo de Rummler e Brache a avaliação de causa e efeito, acontece no relacionamento com os objetivos, a estrutura e as praticas de gerencia dos níveis organizacionais dos processos e dos executores, neste modelo, o nível de processo contempla os processos existentes, o fluxo do trabalho e os produtos que atendem aos clientes e Modelo de Takashina e Flores que é proposto avaliar as características da qualidade do produto, as características do desempenho do produto e do processo, a relação de causa e efeito é avaliada por meio de indicadores do desempenho e da qualidade respectivamente, os indicadores do desempenho representam os atributos do produto e do processo para atender os resultados esperados e os indicadores da qualidade representam os efeitos do produto e do processo.

Os modelos de avaliação possuem seus próprios objetivos, categorias de medidas e indicadores de avaliação de causa e efeito alinhados aos seus objetivos

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