Atps De Auditoria Etapa 1 E 2

SUMARIO

INTRODUÇÃO

Apesar do muito que o Brasil avançou, ainda estamos inseridos em um mercado pouco desenvolvido. O número de empresas de capital aberto é inexpressivo frente ao grande contingente de companhias no País. O que nos leva à necessidade de pensar em ações que fomentem o crescimento das pequenas e médias empresas e, concomitantemente, exigir e fiscalizar a governança das companhias de grande porte.

Nesse sentido, o Ibracon obteve uma vitória expressiva em suas gestões junto à Receita Federal, para o cumprimento da Lei nº 11.638/07, que tornou obrigatória a auditoria independente das demonstrações financeiras das empresas de grande porte. Agora, essas companhias devem informar, no Sped, o nome do auditor independente e o respectivo registro na CVM.

Além de impactar o mercado de auditoria, a medida também vai incrementar a governança corporativa no Brasil, e aprofundam os aspectos técnicos e nos ajudam a refletir sobre as perspectivas para a contabilidade e a auditoria no Brasil.

Sendo assim, iremos elaborar um roteiro sobre os principais aspectos da auditoria, criando um cenário para explicar sobre todos os procedimentos, desde a diferença entre Auditoria Interna X Auditoria Externa, a relação entre o cliente e as empresas de auditoria, a ética profissional, os processos e procedimentos.

Conceitos básicos de Auditoria

Auditoria (significado): Conferência , verificação , análise e avaliação e comunicado dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual a auditoria se propõe.

Origem da Palavra : Latim ( audire ) que significa ouvir , para os ingleses Auditing – que significa revisão , verificação

Tipos de Auditoria

1 – Auditoria interna

2 – Auditoria Externa ou Independente

Auditoria Interna

Aspectos importantes:

• Funcionário da Própria empresa

• Avaliação de desempenho , controles internos , sistemas de informação e qualidade de produtos e serviços

• Subordinação direta à presidência ou ao Conselho de Administração

• Os principais objetivos de um auditor interno são:

- verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como contribuir para o seu aperfeiçoamento;

- verificar se as normas internas estão a ser seguidas;

- verificar a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes;

- avaliar a necessidade de novas normas internas.

• Assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos

• Erro - não intencional

• Fraude – intenção

• Testes de observância:

a)Inspeção

b)Observação

c)Investigação e Confirmação

• Testes substantivos

• Diferentes tipos de auditoria Interna:

Quando realizados por funcionários – contínuas

Podem ser realizadas por terceiros – Consultorias – pontuais e com prazo determinado

• Relatório Final

• Documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma de forma clara suas conclusões e recomendações , a quem lhe foi solicitado .

• Aspectos a serem abordados (Mínimo):

a) Objetivo e extensão dos trabalhos

b) A metodologia adotada

c) Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão

d) Eventuais limitações ao alcance dos procedimentos

e) A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas

f) Os riscos associados aos fatos constatados e

g) As conclusões e recomendações resultantes dos fatos constatados

Divisão da Auditoria Interna conforme o objetivo a ser alcançado:

• A) Contábil

• B) Operacional

• C) de Compliance

• D) de sistemas

• E) fiscal tributária

• F) de qualidade e Ambiental

2 – Auditoria Externa ou Independente

• Normas : Até 31/12/2009 NBT 11 e

• A Partir de 01/01/2010 NBT TA 200 - CFC

- Objetivo :Aumento do Grau de confiabilidade

- Obrigatoriedade de registro da empresa de auditoria ou auditor na CVM

- Emissão de parecer

• Só Contador pode assinar o Parecer

Auditoria Interna X Auditoria Externa

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras; A