Planejamneto Tributario

Título: Atividade Aberta 04

Autor: Rafael Ornelas Machado

1) Melhor forma de tributação: Lucro Real x Lucro Presumido

Baseado nas informações discriminadas a seguir, faça o planejamento tributário e dê o seu parecer sobre o melhor regime de tributação para a empresa.

2) A atividade econômica da empresa é o Comércio de Gêneros Alimentícios. NÃO tem estoque inicial e todas as compras foram vendidas.

a) Tributação com base no Lucro Real.

Complete a DRE e apure o Lucro Líquido do Período; calcule o IR e CSLL e complete a DRE e os quadros Demonstração do IR, Demonstração da CSLL e Resumo Geral.

De acordo com os dados abaixo, calcule o PIS Não Cumulativo – 1,65% e o COFINS não Cumulativo 7,6%.

Mês Valor do Faturamento Valor das Com-pras de Mercado-rias Base de Cálculo PIS COFINS Total

1,65% 7,60% 9,25%

Jan. 1.300.000 1.086.000 214.000,00 3.531,00 16.264,00 19.795,00

Fev. 1.360.000 1.154.000 206.000,00 3.399,00 15.656,00 19.055,00

Mar. 830.000 702.000 128.000,00 2.112,00 9.728,00 11.840,00

Abr. 1.900.000 1.601.000 299.000,00 4.933,50 22.724,00 27.657,50

Maio 1.600.000 1.303.000 297.000,00 4.900,50 22.572,00 27.472,50

Jun. 1.200.000 1.005.000 195.000,00 3.217,50 14.820,00 18.037,50

Jul. 1.500.000 1.284.000 216.000,00 3.564,00 16.416,00 19.980,00

Ago. 1.480.000 1.258.000 222.000,00 3.663,00 16.872,00 20.535,00

Set. 1.500.000 1.304.000 196.000,00 3.234,00 14.896,00 18.130,00

Out. 1.600.000 1.329.000 271.000,00 4.471,50 20.596,00 25.067,50

Nov. 2.200.000 1.818.000 382.000,00 6.303,00 29.032,00 35.335,00

Dez. 3.100.000 2.653.000 447.000,00 7.375,50 33.972,00 41.347,50

Total 19.570.000 16.497.000 3.073.000,00 50.704,50 233.548,00 284.252,50

Demonstração do Resultado do Exercício

Receita de Vendas 19.570.000

PIS e COFINS (284.252,50)

ICMS (978.000)

Vendas Líquidas 18.307.747,50

CMV (16.497.000)

Lucro Bruto 1.810.747,50

Despesas com Vendas (391.000)

Despesas Administrativas (373.470)

Despesas Financeiras (30.060)

Receitas Financeiras 15.530

Outras Desp. Operacionais (3.000,00)

Lucro Líquido Antes do IR e CSLL 1.028.747,50

Provisão para IR e CSLL (325.774,14)

Lucro Líquido do Exercício 702.973,36

Demonstração do Imposto de Renda

Imposto de Renda 15% ( 1.028.747,50 *15%) 154.312,12

Adicional de Imposto de Renda 10% (1.028.747,50 -240.000 *10%) 78.874,75

Total do Imposto de Renda 233.186,87

Demonstração da CSLL

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (1.028.747,50 * 9%) 92.587,28

Resumo Geral Lucro Real

PIS e COFINS 284.252,50

IRPJ 233.186,87

CSLL 92.587,28

TOTAL 610.026,64

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