Auditoria

A concluir o curso de auditoria, você foi convidado para realizar o serviço de auditoria na empresa Muy amigos LTDA, entidade de grande porte que atua na área comercial, revendendo artigos importados, em especial o produto “Z”. Em virtude de ser a primeira vez que esta realizando o trabalho de auditoria, você procurou tomar alguns cuidados adicionais, inclusive por ocasião da definição dos honorários. Tal precaução justifica-se em função de não haver experiências anteriores na empresa, o que demandará um trabalho inicial de “conhecimento”, de levantamento de controle interno, bem como o fato de que, ao dimensionar mal o trabalho, isso pode acarretar prejuízo ou consumo de toda a margem de lucro orçada. Exemplo dessa situação é o fato de acreditar ser possível a aplicação dos procedimentos de auditoria com uma equipe de ,digamos, 10 membros, quando, na verdade para aplicação de procedimentos mínimos, são necessários, pelo menos, 20 membro na equipe. Diante disso, para definir seus honorários, você optou por fazer uma visita preliminar a empresa auditada com intuito de, preliminarmente, verificar a existência e regularidade do controle interno. Na ocasião, passando pelos diversos departamentos da empresa (aplicando o procedimento técnico de “observação”) e conversando com os responsáveis e pelos mesmo, levantou algumas deficiências no controle e movimentação de estoque ( livre acesso por parte de todos os funcionários da empresa, livro inventario com procedimento atrasado em 4 meses, requisição não-formal de material por parte dos funcionários ,não-medição do consumo médio de material por departamento),na tesouraria ( dinheiro e documentos expostos sobre a mesa, inexistência de cofre, não-obrigatoriedade de deposito de todo numerário recebido) e no departamento de compras ( inexistência de normas para cotação de preços junto aos fornecedores),notando ,inclusive, sinais de riqueza exterior ( no responsável por este departamento),a principio incompatíveis com a renda ( o automóvel do sujeito custa cerca de R$ 100.000,00),não obstante o mesmo ser amigo próximo do presidente da empresa.

Tendo solicitado as demonstrações contábeis preliminares do exercício auditado (2012),as do exercício anterior (para computação) e outras informações complementares, foram apresentados os seguintes dados:

Em R$ 1,00

TITULO DADOS 2011 DADOS 2012 VARIAÇÃO %

ATIVO 3.120.000 3.267.675

ATIVO CIRCULANTE 520.00 607.675

CAIXA 10.000

BANCOS 400.000 537.675

CIIENTES

ESTOQUE 120.000 60.000

DESPESAS ANTECIPADAS

ATIVO NÃO CIRCULANTE

EMPRESTIMOS CONCEDIDOS 2.000.000 2.000.000

PERMANENTE 600.000 660.000

INVESTIMENTO 132.464 132.464

BENS MOVEIS 267.536 327.536

BENS IMOVEIS 180.000 180.000

DESPESAS COM REORG 20.000 20.000

PASSIVO CIRCULANTE 113.768

FORNECEDORES 100.000

CONTAS A PAGAR 10.000

PARTICIPAÇOES A PAGAR 3.768

PATRIMONIO LIQUIDO 3.120.000 3.153.907

CAPITAL 600.000 600.000

RESERVA LEGAL 20.000 21.695

LUCRO ACUMULADOS 2.500.000 2.532.212

DRE DADOS 2011 DADOS 2012 VARIAÇÃO %

RECEITA BRUTA 1.500.000 1.200.000

DEDUÇOES 375.000 450.000

RECEITA LIQUIDA 1.125.000 750.000

CMV 450.000 300.000

LBV 675.000 450.000

DESPESAS OPERACIONAIS 75.000 350.000

OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS 50.000

LUCRO OPERACIONAL 600.000 50.000

DESPESAS NÃO- OPERACIONAL

LACSLL 600.000 50.000

CSLL 54.000 4.500

LAIR 546.000 45.500

IR 81.900 7.825

LA PARTIPAÇÃO 454.100 37.675

PARTICIPAÇOES 45.410 3.768

LL 408.690 33.907

ADICIONAMENTE, FOI INFORMADO AINDA O SEGUINTE:

• O TURNOVERÉ CONSIDERADO ALTOPARA SEGMENTO ONDE ATUA A EMPRESA, PRINCIPAMENTO NO DEPARTAMENTO FINANCEIRO;

• O