Contabilidade gerencial

Ilustração do Processo Orçamentário

        Uma empresa produz dois produtos: S e N. O processo orçamentário normalmente começa em outubro, antes do final do período contábil de 31 de dezembro. Assumimos que não existem mudanças no nível geral de preços, e os valores permanecerão constantes.

Projeção de Resultados para 31/12/2009
Demonstração do Resultado do Exercício
Vendas	405.000
Custos	(240.000)
Margem Bruta	165.000
Despesas de Administração e Vendas	(75.000)
LAIR	90.000
Imposto de Renda	(27.000)
Lucro Líquido	63.000

Balanço Patrimonial em 31/12/2009
Ativo	Passivo
Circulante		98.000	Circulante	42.000
Disponibilidades		15.000	Fornecedores	15.000
Contas a Receber		60.000	Impostos a Pagar	27.000
Estoques		23.000
Matéria-prima	4.950
Acabados	18.050
Permanente		652.000	Patrimônio Líquido	708.000
Imobilizado		750.000	Capital	450.000
Depreciação Acumulada	(98.000)	Reservas	180.000
			Lucros	78.000
Total		750.000	Total	750.000

O desempenho para o ano em curso pode ser assim calculado:

Retorno sobre o PL =	63.000	=	8,9%
708.000

Retorno sobre o Investimento =	63.000	=	8,4%
750.000

Informações adicionais para a elaboração do orçamento de 2010:

1 – Projeção de Vendas

	S	N
Preço Unitário de Vendas	$ 35	$ 50
Volume de Vendas
1º trimestre	3.750/unid.	4.500/unid.
2º trimestre	3.000/unid.	7.500/unid.
3º trimestre	4.500/unid.	5.250/unid.
4º trimestre	3.750/unid.	6.750/unid.
Total	15.000/unid.	24.000/unid.

2 – Custos Diretos

	Horas de MOD necessárias por unidade de produto	Salário-hora	Custo de MOD por unidade
	S	N		N	N
Departamento de Corte	1,50	1,00	2,00	3,00	2,00
Departamento de Montagem	2,00	1,50	2,00	4,00	3,00
Departamento de Acabamento	0,50	0,50	3,00	1,50	1,50
				8,50	6,50