Exercicio Pericia Contabil

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

1 – APURAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES EM EMPRESAS INDUSTRIAIS:

a) EVENTO – OPTANTE PELO LUCRO PRESUMIDO ENCERROU O MÊS DE DEZEMBRO DE X1, COM AS SEGUINTES INFORMAÇÕES DE FATURAMENTO:

VENDAS COM O IPI ----------------------------------- R$ 840.000,00

( - ) IPI SOBRE VENDAS -------------------------------R$ (40.000,00)

= VENDAS DE PRODUTOS S/IPI ------------------- -R$ 800.000,00

( -) DEVOLUÇÃO DE VENDAS S/IPI---------------- -R$ (50.000,00)

• DESCONTOS OBTIDOS S/DUPLICATAS------------R$ 8.000,00 (NÃO ENTRAM NO CALCULO)

• RECEITAS FINANCEIRAS ---------------------------- -R$ 6.000,00

( + ) ALUGUEL DE MÁQUINA RECEBIDO----------R$ 25.000,00

= TOTAL DA BASE DE CALCULO --------------------R$ 775.000

b) Pelos cálculos das contribuições

PIS (BC) = 775.000,00 x 0,65% = R$ 5.037,50

COFINS (BC) = 775.000 x 3,00% = R$ 23.250,00

2 – APURAÇÃO DAS CONSTRIBUIÇÕES EM EMPRESAS OPTANTE PELO LUCRO PRESUMIDO – ENCERRAMENTO X1.

FATURAMENTO SEGUINTE:

RECEITA TOTAL--------------------------------------------------------------R$ 950.000,00

( - ) RECEITA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO NO EXTERIOR ----- ---R$ (40.000,00)

( - ) RESULTADO POSITIVO DA AVALIAÇÃO INVESTIMENTO -----R$ (30.000,00)

( - ) RECEITA COM VENDA DE BENS PERTENCENTES AO (HP)-----R$ (12.000,00)

= TOTAL DA BASE DE CALCULO-------------------------------------------R$ 868.000,00

2.1 – PELOS CALCULOS DAS CONTRIBUIÇÕES

PIS (BC) R$ 868.000,00 X 0,65% = R$ 5.642,00

COFINS (BC) R$ 868.000,00 X 3,00% - R$ 26.040,00

3 – AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS

a) SUPOMOS QUE A EMPRESA COMERCIAL QUE APURE O PIS E O COFINS COM BASE NA SISTEMÁTICA DA NÃO CUMULATIVIDADE ADQUIRE MERCADORIAS PARA REVENDA CONFORME DADOS A SEGUIR:

VALOR DAS MERCADORIAS----------------------------------R$ 100.000,00

(+) IPI DE 5%-----------------------------------------------------R$ 5.000,00

=TOTAL DA NF--------------------------------------------------R$ 105.000,00

ICMS (18%)------------------------------------------------------R$ 18.000,00 (C.VL.MERC)

PIS (1,65%)------------------------------------------------------R$ 1.732,50

COFINS ( 7,6%)--------------------------------------------------R$ 7.980,00

OBS: NESTE CASO, COMO A EMPRESA ADQUIRINTE NÃO É CONSTRIBUINTE DO IPI, O MESMO CARACTERIZA-SE CUSTO E NÃO CRÉDITO PARA RECUPERAÇÃO FUTURA. SENDO QUE O ICMS SOBRE A MERCADORIA.

COMO FICA A CONTABILIZAÇÃO:

D-ESTOQUE DE MERCADORIA (A.C)-----------------------------------77.287,50

D-ICMS A RECUPERAR (A.C)---------------------------------------------18.000,00

D-PIS (1,65%)(AC)----------------------------------------------------------1.732,00

D-COFINS A RECUPERAR (AC)-------------------------------------------7.980,00

C-FORNECEDOR------------------------------------------------------------105.000,00

OBS: NO CASO DE DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS EFETUE COMO EXERCICIO O SEU EXEMPLO:

C-ESTOQUE DE MERCADORIA (AC) ---------------------------------77.287,50

C-ICMS A RECUPERAR (AC) -------------------------------------------18.000,00

C-PIS A RECUPERAR (AC)-----------------------------------------------1.732,50

C-COFINS A RECUPERAR (AC) -----------------------------------------7.980,00

D- FORNECEDOR (PC)----------------------------------------------------105.000,00

4- PELA ESCRITURAÇÃO DOS CREDITOS DE PIS E COFINS, SUPONDO QUE A EMPRESA APUROU OS SEGUINTES VALORES, REFERENTE A CUSTOS E DESPESAS QUE SÃO CRÉDITOS PERMITIDOS POR LEI.

EXEMPLO:

1- AQUISIÇÃO DE MATERIA-PRIMA E OUTROS INSUMOS SEM IPI VALOR DA COMPRA---------------------------------------------------------------------------350.000,00

2- SERVIÇOS UTILIZADOS COMO INSUMOS PAGOS A PJ---------------------20.000,00

3- ALUGUEIS DE MAQUINAS UTILIZADAS NA PRODUÇÃO PAGO A PJ----- 15.000,00

4- ALUGUEL DO IMOVEL PAGO A PJ------------------------------------------------9.000,00

5- DEPRECIAÇÃO DE BENS IMOBILIZADOS UTILIZADOS NA PRODUÇÃO---17.500,00

6- ENERGIA ELETRICA--------------------------------------------------------------------6.300,00

OBS: SENDO ASSIM ESSAS DESPESAS E CUSTOS DEVEM FAZER PARTE DOS VALORES ESCRITURADOS CONSIDERANDO APENAS PIS E COFINS.

I – PELA ESCRITURAÇÃO DOS INSUMOS

D-ESTOQUE DE MATERIA PRIMA (AC)---------------------317.625,00

D-PIS A RECUPERAR (AC)--------------------------------------5.775,00

D-COFINS A RECUPERAR (AC) -------------------------------26.600,00

C- FORNECEDOR (PC) -----------------------------------------350.000,00

II – PELA ESCRITURAÇÃO DOS SERVIÇOS UTILIZADOS COMO INSUMO:

D-SERVIÇOS UTILI. NA PRODUÇÃO (R) ------------------------18.150,00

D- PIS A RECUPERAR (AC) -----------------------------------------330,00

D- COFINS A RECUPERAR (AC) -----------------------------------1.520,00