O Planejamento Orçamentário

ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Apresentar os principais conceitos relacionados à Elaboração e

Acompanhamento Orçamentários

Ao final do curso o aluno deverá ser capaz de:

■ Planejar a elaboração de orçamentos, utilizando as informações de custos e despesas da

empresa;

■ Acompanhar e analisar a execução de orçamentos;

■ Determinar as causas de possíveis variações orçamentárias;

■ Propor ações a fim de corrigir possíveis variações orçamentárias adversas;

■ Identificar e perenizar possíveis variações orçamentárias favoráveis;

OBJETIVOS DO CURSO

Plano financeiro de uma organização para um determinado período,

geralmente 1 ano.

Reflete financeiramente a forma como a empresa pretende atingir os seus

objetivos estratégicos e resultados dentro do período estabelecido.

Relaciona os gastos estimados (custos, despesas e investimentos) para a

obtenção da receita e resultado previstos.

■ Custos: gastos associados direta ou indiretamente à produção de bens, à prestação de

serviços ou à aquisição de mercadorias para revenda.

■ Despesas: gastos associados à administração do negócio ou à comercialização de bens e

serviços; estes gastos estão associados, em geral, ao período corrente.

■ Investimentos: gastos na aquisição de bens ou serviços cujos benefícios podem ser

atribuídos a mais de um período futuro.

ORÇAMENTO – O QUE É?

Planejar

Estimar a priori os recursos (físicos, humanos, capital) necessários para o

atingimento das metas e objetivos estabelecidos, de acordo com as

atribuições de responsabilidade delegadas.

Medir

Comparar o que foi planejado com o realizado e identificar as causas de

desvios significantes.

Controlar

Reorientar as ações devido a mudanças no ambiente ou nas metas e

objetivos estabelecidos.

ORÇAMENTO – PARA QUE SERVE?

ORÇAMENTO – CICLO PDCA

Imagem extraída de http://pt.wikipedia.org/wiki/Ficheiro:PDCA_Cycle.svg

Definir objetivos

Planejar as ações

Realizar as ações

planejadas

Medir os resultados

Compará-los contra o

Agir e atuar para corrigir planejado

eventuais desvios

Reavaliar estratégias de

curto e longo prazos

ORÇAMENTO – VANTAGENS

Exige que sejam estabelecidos metas e objetivos estratégicos.

Introduz o (bom) hábito do exame prévio de todos os fatores que porventura

tenham impacto no resultado da organização.

Induz à comunicação, integração e participação de todos os membros da

organização.

Obriga a organização a focar no futuro.

Obriga os gestores a quantificar objetivamente os recursos necessários à

realização das atividades sob responsabilidade deles.

Reduz a necessidade de envolvimento/interferência da alta gestão da empresa em

atividades operacionais do dia-a-dia.

Através da Medição e Controle, permite identificar ineficiências no desempenho

das unidades da empresa.

Otimiza a utilização dos recursos disponíveis.

ORÇAMENTO – LIMITAÇÕES

Apesar de o grau de detalhamento poder ser elevado, tudo não passa de uma

estimativa sobre o futuro, sujeita às imperfeições do processo de estimação e às

incertezas do ambiente de negócios.

O custo do sistema orçamentário pode ser elevado dependendo do tamanho da

organização e do grau de detalhamento desejado.

Para que o processo orçamentário seja bem sucedido, são necessários o

engajamento e o comprometimento da organização.

Na elaboração do orçamento dos custos e despesas indiretos, há a necessidade de

se arbitrar critérios de rateio.

Pode ficar condicionado às forças de poder dentro da organização: briga por

recursos, atitudes antiéticas entre outras.

INTEGRAÇÃO ENTRE ORÇAMENTO E ESTRATÉGIA

1. Missão e Visão da Organização

2. Identificação das Estratégias

3. Avaliação das Estratégias

4. Seleção da(s) Estratégia(s)

5. Planejamento de Longo Prazo

6. Desdobramento do Planejamento

de LP (Orçamentos)

7. Execução e Monitoramento do

Planejamento