PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

O Planejamento orçamentário (PO) é o plano financeiro estratégico de uma empresa ou organização para a gestão, em determinado exercício, com o cálculo das receitas e das despesas ou seja, com a estimativa das entradas e saídas de recursos ao logo do período.

Ao ler esta matéria, certamente você já elaborou o planejamento orçamentário da sua empresa para o ano de 2012, pois esta é a principal ferramenta de gestão de qualquer negócio, seja ele público ou privado.

No caso de uma empresa varejista, o PO, além da previsão de receitas, despesas e resultado (lucro) previsto, deve contemplar também o planejamento de margem, estoque (cobertura) e compra.

Dirigir uma empresa sem ter um PO com Demonstrativo de Resultado do Exercício (DRE) – Previsão de lucro, é a mesma coisa de dirigir um avião no escuro e sem instrumento.

Com a elaboração de um PO, o empresário tem uma noção exata de qual é o resultado esperado do seu negócio, por loja e o total consolidado, permitindo identificar, com a devida antecedência, o lucro previsto por cada loja. Cito lucro ao invés de resultado, porque se uma determinada loja tem uma previsão de prejuízo ao logo do exercício, o gestor deve adotar estratégias para torná-la lucrativa e, caso não seja possível, providenciar o seu fechamento com a devida antecedência, pois não podemos manter uma loja que apresenta prejuízo sistemático, sugando o lucro deixado pelas demais, ao não ser por alguma razão muito especial, que não deve ser sentimental.

Na elaboração do PO o gestor deve ser pessimista nas vendas (receitas) e otimista nas despesas, pois a tendência do empresário lojista, pela sua própria natureza de empreendedor, e achar que vai vender muito mais e gastar sempre menos, o que na prática nem sempre ocorre.No planejamento das vendas, o gestor deve traçar um cenário levando-se em conta: o tendência do mercado onde atua para o período orçamentário, o possível comportamento da concorrência, o comportamento das suas vendas nos últimos três anos e a ações que serão implementadas para ganhar participação no mercado.Pelo lado das despesas, deve ser analisado o comportamento dos custos no último ano e as tendências do mercado (por exemplo, o aumento do IGPM no ano de 2011 vai aumentar os aluguéis de shoppings acima da inflação) e não deve ser esquecido nenhum tipo de despesas, por menor que seja, pois as rubricas de pequeno valor são as que normalmente consomem o lucro das pequenas e médias empresas.

Somente a elaboração do PO não resolve o problema das empresas, ele deve ser uma ferramenta básica de gestão e deve ser acompanhado mensalmente, mediante a comparação do previsto com o realizado e deve ser dedicado atenção especial para os itens com variação acima de “x” por cento.

O percentual de 10% é um bom número para começar a analisar todas as receitas e despesas com variação superior, em relação ao previsto, para adotar estratégias visando identificar os motivos das distorções e ações para corrigi-las.

Segue, abaixo um exemplo de um Planejamento Orçamentário para uma loja, que ainda não utiliza esta importante ferramenta de gestão, o qual você poderá adequar as suas necessidades.

Planejamento Orçamentário para 2012

Rubricas Jan Fev Mar

Valor Var. % Valor Var% Valor Var%

Vendas em 2011 R$ 100.000,00 20% R$ 120.000,00 13% R$ 140.000,00 14%

Previsão Venda 2012 R$ 120.000,00 100% R$ 135.000,00 100% R$ 160.000,00 100%

Markup Final 2,30 2,50 2,50

Fornecedor R$ 52.173,91 43% R$ 54.000,00 40% R$ 64.000,00 40%

Lucro Bruto Operacional R$ 67.826,09 R$ 81.000,00 R$ 96.000,00

Custos Fixos

Aluguel R$ 16.000,00 13% R$ 16.000,00 12% R$ 16.000,00 12%

Cond. + F. Promoção R$ 5.000,00 4% R$ 5.000,00 4% R$ 5.000,00 4%

IPTU R$ 600,00 1% R$ 600,00 0% R$ 600,00 0%

Luz R$ 600,00 1% R$ 600,00 0% R$ 600,00 0%

Contador R$ 750,00 1% R$ 750,00 1% R$ 750,00 1%

Mat. Escritório/Mat.Limpeza R$ 300,00 0% R$