Auditoria interna x Auditoria externa: principais diferenças

1. Etapas 1

1.1. Passo 1

Auditoria Interna x Auditoria Externa: principais diferenças

Elementos Principais diferenças

Externa Interna

Profissional Profissional Independente Funcionário da empresa

Ação Exame das demonstrações contábeis e trabalhos especiais Exame dos controles internos

Finalidade Opinar sobre as demonstrações contábeis Promover a melhoria dos controles internos

Produto final Parecer contábil Recomendações para eficiência administrativa

Independência Amplo Restrito

Responsabilidade Empresa, público, clientes, fornecedores e governo. Empresa

Continuidade Periódico Contínuo

1.2. Passo 2

Resolver o caso a seguir:

“A Cia. Alfa S.A. está sendo auditada por auditores independentes, e um dos componentes das demonstrações financeiras é a conta ’Banco Conta Movimento’. Imaginem que vocês são uns dos auditores e irão efetuar os procedimentos de auditoria a seguir descritos. Expliquem cada procedimento e sua importância no processo de auditoria desta conta contábil:

1. Exame Físico. Consiste na verificação "in loco", permitindo ao auditor formar opinião quanto à existência física do objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir as seguintes características:

 Existência física: comprovação visual da existência do item;

 Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;

 Quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e

 Qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso.

O exame físico realizado pelo Auditor relativamente à existência dos estoques de um órgão/entidade tem por objetivo a constatação visual de que estes existem e nas quantidades apuradas. O Auditor deve, sempre, ter a segurança e preocupação de que aquilo que será examinado tem por objetivo a identificação correta, abrangendo as características acima citadas.

O exame físico não existe por si só. Trata-se de um procedimento complementar que permite ao auditor verificar se há correspondência nos registros do órgão/entidade. Desta forma, a comprovação física serve para determinar que os registros estão corretos e os valores são adequados em função da qualidade do item examinado.

2. Circularização. É a técnica utilizada na obtenção de declaração formal e independente, de pessoas não ligadas ao órgão/entidade, seja por interesses comerciais, afetivos, etc., de fatos ligados às operações do mesmo.

Este procedimento só tem validade para comprovação de autoria quando o gestor/dirigente, ligado ao assunto à comprovar, tem participação no processo, porém ficando a remessa e obtenção das respostas dos pedidos circularizados sob controle do Auditor. A primeira condição