ETAPAS TRABALHO AUDITORIA

1. CONTRATAÇÃO

Os serviços de auditoria são normalmente solicitados pela administração da empresa, pelo conselho de administração, pela diretoria executiva ou pelo conselho fiscal.

Por ocasião da visita dos auditores, e com base nos dados e informações fornecidas pela empresa, é realizado o trabalho de dimensionamento da empresa a ser auditada. Consiste basicamente na análise de dados tais como:

• Tipo e dimensão da empresa;
• Ramo de atividade e linha de produtos;
• Quantidade de funcionários;
• Locais existentes e armazenamento de inventários;
• Volume de faturamento e de clientes existentes;
• Estatuto social e organogramas;
• Volume de lançamentos contábeis e das principais operações;
• Sistema contábil existente;
• Principais aspectos de controle internos mantidos.

1. PROPOSTA COMERCIAL

Uma vez identificado o dimensionamento dos trabalhos de auditoria, o auditor encaminha carta-proposta especificando a prestação de serviços. Aceitas as condições é configurado o contrato de serviços.

Na proposta comercial devem constar aspectos mencionados a seguir:

• O tempo que se espera despender na familiarização das atividades do cliente e do mercado em que atua;
• O tempo que se espera despender no  conhecimento e avaliação dos controles internos operacionais e das práticas contábeis do cliente;
• O tempo que se espera despender no desenvolvimento de programas de trabalho e aplicativos de sistema eletrônico de dados, avaliações de riscos, definições de amostragem, na realização de verificações substantivas, na elaboração, discussão e emissão de relatórios e outros aspectos necessários ao trabalho de auditoria;
• O nível técnico do pessoal a ser utilizado e os honorários por hora de cada categoria; e a memória final de cálculo dos honorários.
•  Os honorários deverão constar de carta-proposta ou documentação equivalente, elaborada e formalizada pelas partes, antes do início da execução dos trabalhos. Deverá constar de tal documento o indicado a seguir

•  a) descrição e abrangência dos serviços a serem realizados, inclusive referência às leis e regulamentos aplicáveis ao caso;
• b) que os trabalhos serão efetuados segundo as Normas Profissionais e Técnicas emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
•  c) o objetivo do exame das demonstrações contábeis;
•  d) a responsabilidade da administração do cliente sobre as demonstrações contábeis e que o cliente fornecerá ao auditor independente Carta de Responsabilidade da Administração da empresa auditada, de acordo com o item 11.2.14 da NBC T 11 – Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis; e) as limitações de um exame de auditoria devido ao risco inerente, relacionado ao processo de testes, adotado numa auditoria;

• O prazo estimado para a realização dos serviços; g) os relatórios a serem emitidos; h) os honorários e sua forma de pagamento; e i) a necessidade formal de confirmação da aceitação da proposta apresentada.

1. PLANEJAMENTO

1. Avaliação dos Controles Internos
2. Avaliação TI
3. Auditoria Interim Pré final (Revisão Analitica ; Analise Balanço)
4. Roll Over (Projeção dos Saldos)
5. Auditoria Final
6. Auditoria das Demonstrações Financeiras (aplicação check list)

1. EVENTOS SUBSEQUENTES

A  Resolução CFC n.º 1.329/11 , NBC TG 24,  trata da responsabilidade do auditor independente em relação a eventos subsequentes na auditoria de demonstrações contábeis.

O objetivo desta norma é determinar quando a entidade deve ajustar suas demonstrações contábeis com respeito a eventos subsequentes ao período contábil a que se referem essas demonstrações, assim como quais informações que a entidade deve divulgar sobre a data em que é condedida a autorização para emissão das demonstrações contábeis e sobre os eventos subsequentes ao período contábil a que se referem essas informações.

Para ATTIE, evento subsequente ao período a que se referem as demonstrações contábies é aquele evento, favorável ou desfavorável, que ocorre entre a data final do período a que se referem as demonstrações contábeis e a data na qual é autorizada a emissão dessas demonstrações.

ATTIE ainda cita dois tipos de eventos que podem ser identificados:

• Os que evidenciam condições que já existiam na data final do período a que se referem as demonstrações contábeis;
• Os que são indicadores de condições que surgiram subsequentemente ao período contábil a que se referem as demonstrações contábies.

Para os eventos subsequentes ao período contábil a que se referem as demonstrações contábies que originam ajustes, a entidade deve ajustar os valores reconhecidos em suas demonstrações contábeis para que reflitam os eventos subsequentes que evidenciem condições que já existiam na data final do período contábil a que se referem as demonstrações contábies. Exemplos:

• Decisão ou pagamento em processo jucicial após o final do período contábil a que se referem as demonstrações contábeis.
• Obtenção de informação após o período contábil a que se referem as demonstrações contábeis, indicando que um ativo estava desvalorizado ao final daquele período contábil ou que o montante da perda por desvalorização previamente reconhecida em relação aquele ativo precisa ser ajustado.

Para os eventos subsequentes ao período contábil a que se referem as demonstrações contábeis que não originam ajustes, a entidade não deve ajustar os valores reconhecidos em suas demonstrações contábeis por eventos subsequentes que são indicadores de condições que surgiram após o período contábil a que se referem as demonstrações. Um exemplo é o declínio do valor de mercado de investimentos ocorrido no período compreendido entre o final do período contábil a que se referem as demonstrações e a data de autorização de emissão dessas demonstrações. Este declínio não se relaciona normalmente à condição dos investimentos no final do período contábil a que se referem as demonstrações contábeis, mas reflete circunstâncias que surgiram no período seguinte.